出口退稅抵減應(yīng)納稅額怎么做，關(guān)于出口退稅的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

出口退稅抵減應(yīng)納稅額怎么做

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，可以通過這個會計科目核算專門反映企業(yè)免抵退稅額中未參與實際退稅的部分。這部分在計算企業(yè)稅負(fù)時可視同企業(yè)繳稅參與稅負(fù)計算。

免抵稅額指的是出口應(yīng)退的增值稅抵頂內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅。比如出口貨物應(yīng)退稅10萬，內(nèi)銷應(yīng)繳納5萬，那么5萬就是免抵稅額。這部分不退稅，也不用繳納稅，出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額是3級科目，只有產(chǎn)生免抵稅額是體現(xiàn)在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的借方。

出口退稅后發(fā)生折扣怎么處理

因企業(yè)給予外方折扣，少收回外匯，若能在規(guī)定期限內(nèi)取得外匯局的出口收匯核銷單(出口退稅專用)，可根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)規(guī)定，辦理退稅。

若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷單(出口退稅專用)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第三款的規(guī)定，出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物;視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定："企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。"

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給予外方的銷售折讓，就企業(yè)所得稅而言，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則--會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，本期(月)發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實際支付或應(yīng)退還的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目。

因此，對于本期給予外方的銷售折讓，會計上應(yīng)沖減營業(yè)收入。

出口發(fā)生銷售折扣、贈送、以貨抵賠如何處理?

問題一、貨物出口后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因客戶要求打折，如該貨原出口為10000美金(報關(guān)單上的金額)，打9折后客戶少付1000美金，怎么做帳務(wù)處理?

根據(jù)財稅 [2004]116號第四條規(guī)定的"國外客戶推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單(出口退稅專用)的，出口企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報辦理退(免)稅手續(xù)。"精神。取得相關(guān)資料，開具紅字出口發(fā)票，沖減出口免抵退收入。否則會計上可作折扣折讓處理，但不能沖減免抵退收入，如原已收匯，差額掛應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口外匯款貸方。

問題二、原計劃出口500箱產(chǎn)品每箱20美金，共計10000美金，出貨時應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量不合格，由于退貨更不合算，只好將將其中的50箱免費送給客戶，因商檢單已按計劃的打了，報關(guān)也是按計劃報的，而現(xiàn)實際收入為9000美金，如未收匯如何處理?如果已收匯10000美金，對方要求退匯或抵以后貨款怎么處理?

分兩步處理：一是按一般折扣折讓處理。(參解一)二是按無償贈送處理，由于不能收匯，無法取得外匯核銷單(出口退稅專用)，將會被按單證不全視同內(nèi)銷處理。

問題三、貨物出口后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降或質(zhì)量等原因客戶要求打折，如該貨原出口為10000美金(報關(guān)單上的金額)，打9折后客戶應(yīng)付9000美金，由于已收匯，因此雙方協(xié)商，補充1000美金的貨物，即以貨抵賠，該怎么做帳務(wù)處理?

分兩步處理：一是按一般折扣折讓處理。(參解一)二是按一般出口處理，在規(guī)定時間內(nèi)單證信息齊全，可按出口免抵退處理，否則，將被視同內(nèi)銷處理。

問題四、出口的貨物已經(jīng)取得退稅的。但是，客戶用了一段時間出現(xiàn)質(zhì)量問題，要求給予折讓的，應(yīng)該如何處理出口退稅?

這里主要涉及到退匯問題。一般而言，只要外管部門給予核銷，如果金額不大，會計上作折扣折讓處理?不調(diào)整出口免抵退。如果金額較大，需沖減免抵退收入，則要按規(guī)定取得相關(guān)資料，開具紅字出口發(fā)票。

案例解析

問：我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，2014年8月15日出口國外一批服裝并已申報免抵退稅，但10月份客戶因質(zhì)量問題要求賠款3000美元。請問：這筆賠款在會計與稅務(wù)上應(yīng)如何處理?免抵退稅是否需要追繳?

答：你公司出口貨物因質(zhì)量問題需支付對方客戶賠償金時，無論會計還是稅務(wù)處理皆分為兩種情況處理：

(1)如果此賠償金是針對貨物本身的質(zhì)量問題，對于銷貨方而言，所支付的賠償金實際上相當(dāng)于對購貨方銷售貨物的折扣或折讓，應(yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號--收入》規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入，但銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》，其會計處理與銷售退回的會計處理相同。

對于已辦理的免抵退稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)規(guī)定，出口貨物符合該公告附件3所列原因(本案例適用第2項：因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構(gòu)的證明;由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函)，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)按會計制度規(guī)定沖減出口銷售收入，同時沖減當(dāng)期免抵退稅的數(shù)據(jù)，并在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，并提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理，即按壞賬進(jìn)行處理;未在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)申請《出口貨物不能收匯申報表》的，按免稅處理。

(2)如果此賠償金是針對貨物質(zhì)量帶給國外客戶的損失，應(yīng)直接計入營業(yè)外支出，不用開具紅字出口發(fā)票沖減外銷收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，這是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，可以在稅前扣除。對于已辦理免抵退稅的，如果出口貨物不能收匯，可按上述要求在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)報送《出口貨物不能收匯申報表》，按壞賬處理，同時免抵退稅款在當(dāng)期進(jìn)行沖減;否則按免稅處理。

出口退稅抵減應(yīng)納稅額怎么做?出口退稅后發(fā)生折扣怎么處理?應(yīng)該做紅字分錄沖銷。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題給到外方的銷售折讓，針對企業(yè)所得稅來說，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。如果大家對文中內(nèi)容有爭議的話，歡迎和數(shù)豆子小編討論交流

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