未使用的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理怎么做，關(guān)于固定資產(chǎn)的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

未使用的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理怎么做？

答：具有一般納稅人資格鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，2008年從其他鋼鐵公司購買舊高爐兩座，未投入使用，也未提取折舊，2009年11月將其銷售給其他企業(yè)，取得的銷售收入應(yīng)如何繳納增值稅?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》第四條規(guī)定：“2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。”　　

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。　　

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率繳納增值稅。

就按照銷售，計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅：

（1）一般納稅人：

①銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法，依4%征收率減半征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的，其進項稅額在購進當期已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋16%）×16%

（2）小規(guī)模納稅人：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%

企業(yè)所得稅：按照銷售，確認所得和損失

已達到使用年限的固定資產(chǎn)未做處理是否向稅務(wù)機關(guān)備案？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國 家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第八條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同， 分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計 核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資 料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送 會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：(一） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的 損失；(二） 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(三） 企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(五） 企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期 貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)已達到使用年限的固定資產(chǎn)報廢發(fā)生的損失，符合清單申報的內(nèi) 容，可按照規(guī)定做出賬務(wù)處理后，匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)進行申報扣除，無須向稅務(wù)機關(guān) 備案。需要注意的是，在稅前申報扣除的前提條件是會計上已做相應(yīng)賬務(wù)處理。

未使用的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理怎么做？在數(shù)豆子的小編為大家提供參考的上文里已經(jīng)做了明確的說明，數(shù)豆子的老師同時為大家提供免費在線答疑服務(wù)，歡迎來詢。

以上就是關(guān)于未使用的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理怎么做的詳細介紹，更多與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，希望本文對你有所幫助。