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對于新發布的火車票抵扣怎么操作

2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人發生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發票及藍字發票?

本公告第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告)相關規定執行。

2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發票的，如何處理?

本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。

需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，可根據18號公告相關規定，按照原17%、11%適用稅率補開。

4月1日起，火車票、汽車票等

可計算抵扣增值稅，無需認證!

例：2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問能否抵扣增值稅?

答復：可以計算抵扣，無需認證。火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

賬務：報銷火車票

借：管理費用-差旅費200元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸：庫存現金218元

注意

1。取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

2。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

3。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

4。對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣;

5。旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。

政策

財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1。取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

2。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4。取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中"購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務"修改為"購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務"。

購進旅客運輸服務如何抵扣?

我們知道，按照財稅2016年36號文的規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息。

那旅客運輸服務具體如何抵扣呢?

3月21日，財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務的抵扣細節。

如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。

車票可抵扣增值稅的11個提醒!

1、現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票，票據打印出來肯定注明的都是旅客身份信息，但是還有些確實不會打印身份信息，比如一些出租車發票，客運定額發票等，按照文件規定，這些是不得計算抵扣的。

2、購進旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑證，比如文件規定的注明旅客身份的票據，增值稅電子發票，增值稅專用發票外，還要符合抵扣的一般規定，比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務，那也是不得抵扣的。

3、4月1日之后購進旅客服務方可抵扣，具體以扣除憑證開具時間為準。

4、購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規定，不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報，保持和賬務處理的一致性。

5、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

6、納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

7、票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

8、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

9、車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

10、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

11、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

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