金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前如何扣除

發(fā)表于：2020-12-29 11:23:37
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前如何扣除?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]99號(hào))第一條規(guī)定，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)[2001]416號(hào))，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

(一)關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%;

(二)次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計(jì)提比例為50%;

(四)損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]64號(hào))第二條規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額

根據(jù)上述規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金與貸款損失準(zhǔn)備在比例計(jì)提有區(qū)別，但在計(jì)算方法應(yīng)一致。

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款資產(chǎn)余額×適用比例%-截至上年末已在稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款準(zhǔn)備余額。

金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前如何扣除?扣除貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)算公式是不一樣的，上文有計(jì)算公式供大家參考，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注數(shù)豆子的更新！

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