直營(yíng)店費(fèi)用如何核算？
- 發(fā)表于：2018-09-15 14:08:51
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
-
直營(yíng)店可以是分公司，也可能是子公司。具體到直營(yíng)店的有關(guān)費(fèi)用核算方式，如果是子公司就需要單獨(dú)建賬，單獨(dú)納稅;如果是分公司，就由總公司匯總納稅。
假設(shè)A服裝企業(yè)在蘇州有一個(gè)直營(yíng)店，2012年租用的店面每月租金10萬元(年初已一次性支付)，人工費(fèi)用5萬元，建店之初的裝修費(fèi)用72萬元分36個(gè)月攤銷，每月攤銷2萬元。直營(yíng)店年初支付店鋪?zhàn)饨饡r(shí)：借：待攤費(fèi)用-店鋪?zhàn)饨?200000貸：銀行存款 1200000每月攤銷店鋪?zhàn)饨饡r(shí)：借：銷售費(fèi)用-租賃費(fèi) 100000貸：待攤費(fèi)用 100000每月支付人工工資及社保費(fèi)用時(shí)：借：銷售費(fèi)用-工資、養(yǎng)老保險(xiǎn)等 50000貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬等) 50000攤銷店鋪裝修費(fèi)用時(shí)：借：銷售費(fèi)用-裝修費(fèi)用 20000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)用 20000如果北京總部與蘇州直營(yíng)店采用總分機(jī)構(gòu)核算方式，不同分支機(jī)構(gòu)之間貨物移動(dòng)涉及的增值稅，執(zhí)行財(cái)稅〔2012〕9號(hào)文件，由總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)。例如，8月份從總部進(jìn)貨200萬元(不含稅)，銷售收入為300萬元(不含稅)，假設(shè)對(duì)應(yīng)的銷售成本為162萬元。總部將服裝送到直營(yíng)店時(shí)，實(shí)際上只是存貨從北京移到蘇州而已，并不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)的5個(gè)條件。蘇州直營(yíng)店收到進(jìn)貨時(shí)：借：庫(kù)存商品—××服裝 2000000貸：內(nèi)部往來-總部 2000000直營(yíng)店確認(rèn)收入時(shí)(假設(shè)收到現(xiàn)金等貨幣資金)：借：現(xiàn)金、銀行存款 3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1620000貸：庫(kù)存商品—蘇州直營(yíng)店××服裝 1620000期末“庫(kù)存商品”的余額是沒有實(shí)現(xiàn)銷售的在庫(kù)商品，每月應(yīng)該進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì);“內(nèi)部往來-總部”的余額表示欠總部的貨款。總部將服裝移送到直營(yíng)店時(shí)借：內(nèi)部往來—蘇州直營(yíng)店 2000000貸：庫(kù)存商品—總部蘇州直營(yíng)店 2000000將資金轉(zhuǎn)給北京總部時(shí)：借：內(nèi)部往來—總部 1620000貸：銀行存款 1620000總部收到蘇州直營(yíng)店的貨款時(shí)：借：銀行存款 1620000貸：內(nèi)部往來—蘇州直營(yíng)店 1620000總部與各直營(yíng)店每月應(yīng)該及時(shí)核對(duì)往來余額，并進(jìn)行確認(rèn)。如果北京總部與蘇州直營(yíng)店采用母子公司核算方式，子公司由母公司100%控制。子公司既是流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)人，也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。這個(gè)時(shí)候，母公司在將貨物移送給子公司，總公司*9次確認(rèn)銷售收入。借：應(yīng)收賬款-蘇州直營(yíng)店貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品-總部蘇州直營(yíng)店購(gòu)進(jìn)存貨：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款-總部直營(yíng)店實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，需再一次確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)直營(yíng)店再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的處理。會(huì)計(jì)期末，母子公司還需要根據(jù)《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，抵銷內(nèi)部銷售。這里的抵銷內(nèi)部銷售余額有兩部分，一是已銷售部分，假設(shè)總公司給子公司50萬元貨物(不含稅)，子公司實(shí)現(xiàn)銷售100萬元(不含稅)，那么合并報(bào)表時(shí)，兩次收入確認(rèn)就是150萬元，需要抵銷其中的50萬元，真正的銷售余額只有100萬元;二是總公司實(shí)現(xiàn)了銷售，子公司沒能銷售出去只是作為庫(kù)存的部分。因?yàn)閷?shí)質(zhì)是庫(kù)存商品在不同倉(cāng)庫(kù)之間流轉(zhuǎn)，沒能真正實(shí)現(xiàn)銷售。
-
年會(huì)費(fèi)用入什么科目
公司年度大會(huì)是每個(gè)公司的例行活動(dòng)之一，旨在回顧過去、展望未來。在這個(gè)活動(dòng)中，除了看到公司過去一年的績(jī)效報(bào)表和展望未來的計(jì)劃外，還有聚餐、表演等環(huán)節(jié)。為了保證活動(dòng)的順利
-
標(biāo)書費(fèi)（招投標(biāo)費(fèi)用怎么計(jì)算？）
招投標(biāo)的整個(gè)流程下來，需要花費(fèi)一定的費(fèi)用，其中包括購(gòu)買招標(biāo)文件的費(fèi)用、制作投標(biāo)文件的費(fèi)用、標(biāo)書印刷費(fèi)用等等。今天小編將與大家探討招投標(biāo)費(fèi)用怎么計(jì)算，感興趣的一起來了解!2.制作投標(biāo)
-
商品存貨核算的四種方法
(2)后進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法的處理方法與先進(jìn)先出法相同，只是選定出庫(kù)的為最后入庫(kù)記賬的那一次單價(jià)。【注：新準(zhǔn)則中已無此計(jì)價(jià)方法】(4)全月平均一次單價(jià)法：在這種情況下，出庫(kù)單的記賬
-
出庫(kù)成本核算方法是
出庫(kù)成本核算方法是？這是產(chǎn)成品相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)價(jià)值.產(chǎn)品入庫(kù)時(shí),為本月發(fā)生的料、工、費(fèi).產(chǎn)品出庫(kù)時(shí),加權(quán)平均價(jià)乘以發(fā)出數(shù)量方法:1、出庫(kù)的商品能取到入庫(kù)成本單價(jià),則根據(jù)產(chǎn)品
-
采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理如何做
采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理如何做?1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不
-
周轉(zhuǎn)材料與低值易耗品和費(fèi)用如何入賬
周轉(zhuǎn)材料與低值易耗品和費(fèi)用如何入賬周轉(zhuǎn)材料是包含低值易耗品和包裝物的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，入工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)
-
成本怎么核算
成本怎么核算1、正確劃分各種費(fèi)用支出的界限，如收益支出與資本支出、營(yíng)業(yè)外支出的界限，產(chǎn)品生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限，本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不同產(chǎn)品成本的界限，在
-
公司員工出差油票和住宿費(fèi)用怎么做分錄
差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理對(duì)于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會(huì)計(jì)科目"管理費(fèi)用"的使用說明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷人員性質(zhì)不一樣，按照會(huì)計(jì)原則，實(shí)務(wù)中的差
-
需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用怎么做賬
需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用怎么做賬，數(shù)豆子為大家整理了如下內(nèi)容。需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用怎么做賬同一費(fèi)用票由兩家公司分?jǐn)傇趺醋鲑~?用原始憑證分割單。一張?jiān)紤{證所列的支出，需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)
-
施工單位交上級(jí)公司的外經(jīng)證費(fèi)用放哪個(gè)科目
施工單位交上級(jí)公司的外經(jīng)證費(fèi)用放哪個(gè)科目，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。根據(jù)相關(guān)規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)