福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,怎么進(jìn)行所得稅處理
- 發(fā)表于:2021-01-04 11:07:17
- 分類:會計實務(wù)
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福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,怎么進(jìn)行所得稅處理
從會計角度出發(fā),《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號----職工薪酬》第六條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。因此,會計上應(yīng)當(dāng)按照銷售處理,確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本。
從稅法的角度出發(fā),福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,產(chǎn)品所有權(quán)屬發(fā)生改變,應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的同期市場售價計算銷售收入,并根據(jù)增值稅視同銷售的規(guī)定確定增值稅銷項稅額,而不能按照自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中的外購項目計算增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
從現(xiàn)行規(guī)定來看,福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不存在財稅差異,即都按照銷售進(jìn)行處理。
自產(chǎn)產(chǎn)品管理部門領(lǐng)用,怎么做分錄
1、用于工程是非應(yīng)稅項目,所以要視同銷售
借:在建工程
貸:庫存商品
銷項稅
2、銷售部門和管理部門領(lǐng)用不需考慮增值稅,根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
借:管理費用(銷售費用)
貸:庫存商品
3、同2說明,用于福利要計算增值稅,同時注意,增值稅要根據(jù)市場價進(jìn)行計算
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存商品
銷項稅
福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,怎么進(jìn)行所得稅處理?對于企業(yè)給員工的福利來源不同,比如公司自產(chǎn)跟外邊購買的差異,在做賬上、報稅上有什么不一樣的地方,如果財務(wù)人員比較好奇這方面的內(nèi)容可以通過數(shù)豆子網(wǎng)深入了解。
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