預算報表情況說明書

發(fā)表于：2018-09-17 13:56:25
分類：會計實務

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　　一、上年度財務預算工作情況總結

　　(一)對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算工作中存在的問題，結合各部門對上年度預算的反饋意見，總結工作經驗及本年擬采取的相關整改措施及辦法。

　　(二)對上年度預算調整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產經營指標調整情況、預算調整的原因等。

　　(三)對上年度預算完成情況進行簡要總結，并對重要財務指標的實際完成數與調整后的預算數差異原因進行說明，其中至少應包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、利潤總額等。

　　二、本年度預算工作組織情況

　　預算工作組織情況主要包括企業(yè)預算管理機構設置、管理機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。

　　三、本年度預算編制基礎

　　預算編制基礎主要包括：

　　(一)企業(yè)編制年度財務預算的基本編制依據、所采用的基本假設及其論證依據。

　　(二)企業(yè)編制年度財務預算所選用的會計制度與政策，例如，對于《企業(yè)會計準則》允許以公允價值計量的資產或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應按資產及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應說明理由。

　　(三)年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。

　　四、預算年度生產經營情況說明

　　企業(yè)年度生產經營情況預測是財務預算指標的基礎，各企業(yè)應認真分析宏觀及微觀經濟形勢，詳細說明各業(yè)務板塊的生產經營情況，以及對企業(yè)產生重大影響的生產經營決策。至少應包括以下內容：

　　(一)對預算年度行業(yè)經濟形勢進行預測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產品價格、市場供求關系等。

　　(二)根據行業(yè)發(fā)展形勢，按業(yè)務板塊進行合理的市場形勢分析預測，結合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務較大比重的幾個業(yè)務板塊生產經營指標增減變動情況和比率;企業(yè)擬采取的重大生產經營舉措對各業(yè)務板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產及業(yè)務重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務等。

　　(三)說明企業(yè)預算年度內擬安排的重大固定資產投資項目的目的、總規(guī)模、資金來源與構成、預期收益及預計實施年限等情況，其中對非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產投資予以詳細分項說明。

　　(四)說明企業(yè)預算年度內擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規(guī)模以及結構安排、相關籌資費用等情況。

　　(五)分項說明企業(yè)預算年度擬計劃實施的重大長期股權投資情況，包括：投資目的、預計投資規(guī)模、持股比例，以及預計收益等情況。

　　(六)分項目說明企業(yè)預算年度內擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規(guī)模、資金來源和預計投資回報率等情況。

　　五、預算年度主要財務指標說明

　　財務預算指標說明主要根據企業(yè)年度業(yè)務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。至少應包括：

　　(一)預算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務收入及成本應分業(yè)務板塊逐項說明增減變動情況及原因;其他業(yè)務收入及成本應按項目逐項列示說明增減變動情況及原因。

　　(二)預算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務費用預計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產生較大影響的明細費用項目需單獨說明。

　　(三)預算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：

　　1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動情況及原因分析;

　　2、職工薪酬占營業(yè)收入比重以及變動情況;

　　3、職工薪酬占成本費用比重以及變動情況;

　　4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。

　　(四)預算年度預計可實現的利潤、凈利潤和凈資產收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

　　(五)預算年度企業(yè)資產和負債規(guī)模、結構，以及上年變動情況及原因。

　　(六)其他需要說明的財務指標。

　　六、可能影響預算指標的事項說明

　　可能影響預算指標的事項說明是企業(yè)對預算年度可能對現有預算產生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經濟形勢和政策的變化、國際政治經濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務指標預算的預計影響程度，以及年度預算調整標準等。

　　七、預算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

　　預算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，確保預算執(zhí)行的有關制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

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