非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)籌劃怎么做，關(guān)于這個(gè)問題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注，本文整理了會(huì)計(jì)中與股權(quán)相關(guān)的內(nèi)容，一起來看看。

非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)籌劃怎么做？

一種典型的籌劃活動(dòng)是利用簽有股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅的協(xié)定，在協(xié)定一方設(shè)立導(dǎo)管公司，轉(zhuǎn)讓協(xié)定另一方企業(yè)股權(quán)的行為。例如，A國a公司在巴巴多斯設(shè)立導(dǎo)管公司r。公司r持有并轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的d公司股份。根據(jù)中國和巴巴多斯的協(xié)定條款，2011年1月1日前，巴巴多斯居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股份可在中國免繳企業(yè)所得稅。實(shí)際上巴巴多斯對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得同樣免征所得稅，因此A公司試圖以該籌劃實(shí)現(xiàn)免稅籌劃。

另一種典型的籌劃活動(dòng)是利用簽有股權(quán)轉(zhuǎn)讓有條件免稅的協(xié)定，通過操作符合該條件以達(dá)到籌劃的目的。在我國和新加坡、香港等國家地區(qū)的協(xié)定中，一方居民在持有另一方居民企業(yè)股份不足25%的情況下，轉(zhuǎn)讓其股份時(shí)可在另一方免除所得納稅義務(wù)。

例如，A國a公司在香港全資設(shè)立r1和r2公司，分別持有西安d公司14%和20%的股份。a公司只需操縱r1或r2公司分別轉(zhuǎn)讓其持有的d公司股份，均可以持股比例不足25%的理由避免在西安負(fù)擔(dān)稅收義務(wù)。

非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納所得稅：

第一，境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。

第二，境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

第三，非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

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