哪些合同不需要繳納印花稅？

發表于：2018-09-19 13:37:47
分類：會計實務

小微企業貸款：免征印花稅

張總原是某商業銀行的分行行長，他看中民間資本進入金融領域的廣闊前景，和幾個志同道合的銀行業朋友一起創業成立了一家經銀監會批準設立的其他金融組織。憑著多年積累的人脈和誠信經營的理念，吸引了不少企業前來辦理貸款，公司規模日益壯大。前幾日，棲霞地稅的稅務人員在一次上門走訪中發現，該公司對于與小型、微型企業簽訂的借款合同，仍正常申報繳納了印花稅。稅務人員當即對其財務人員宣傳了印花稅優惠政策，并輔導企業辦理了退稅手續。

稅務人員介紹，根據《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)的規定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。這里要特別強調是：此處所指小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。以工業企業為例，從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

“稅務部門及時發現我們多繳了印花稅，并介紹了相關稅收優惠政策，不僅幫我們公司享受了政策紅利，更用實際行動支持了小微企業發展??！”該公司的張總握著稅務人員的手，充滿了感激。

土地租賃合同：不征印花稅

日前，河西從事農副產品種植的某公司向其集團公司租賃1萬畝土地，用于種植綠色無公害農副產品并簽訂合同。合同規定租賃期10年，租金3億元。由于涉及金額較大，公司財務人員李先生對此筆合同費用如何繳納印花稅有些疑問，便前往建鄴地稅局咨詢。

稅務人員了解情況后，詳細向李先生解釋，根據《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)的規定，下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業賬簿；4.權利、許可證照；5.經財政部確定征稅的其他憑證。應繳納印花稅的財產租賃合同包括房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。此外，依據《印花稅暫行條例施行細則》(〔1988〕財稅字第255號)第十條的規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

該公司的土地租賃合同不屬于上述文件列舉的應稅憑證，因此這筆土地租賃合同無需繳納印花稅。得到稅務機關答復后，李先生滿意而歸。

農產品購銷合同：免征印花稅

近年來，農業生產合作化程度不斷提高，六合區的農業生產合作社如雨后春筍般涌現，為轄區內農業發展帶來了強有力的拉動作用。馬書記是六合區某農業生產合作社的負責人，他在申報印花稅的時候犯了難，于是來到地稅局咨詢稅務人員。

原來，馬書記所在的農業生產合作社定期向社員采購農產品用來集體銷售。馬書記知道簽訂銷售合同是要繳納印花稅的，但因為他們的合作社屬于小微企業，故而馬書記想了解合作社在繳納印花稅方面有沒有優惠。

六合地稅局納稅服務廳的值班長接待了馬書記，并跟他解釋：“根據《財政部國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策通知》（財稅〔2008〕81號）文件的規定，對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。因此，合作社與本社成員簽訂的農產品購銷合同免征印花稅。同時根據《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)文件的規定，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。 ”

馬書記聽了稅務人員的解釋，頓時吃了顆定心丸，他說：“國家的政策越來越人性化，尤其對于我們農民來說，節約了不少費用，為我們奔向小康生活提供了更多的便利條件，我們真的是心存感激啊。”

運輸代理合同：不征印花稅

隨著網絡經濟的發展，物流公司迎來更大的發展機遇，運輸代理公司應運而生。南京化工園區某運輸代理企業雖然剛剛成立，但是2015年前三季度已經簽訂了多個長期運輸代理合同。公司的王會計最近遇到了一個問題：“我單位提供貨物運輸代理服務，與委托方簽訂了運輸代理合同，是否需要按照‘貨物運輸合同’繳納印花稅呢？”

化工園地稅的工作人員解釋，根據《印花稅暫行條例》（國務院令第11號）*9條的規定,在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規定繳納印花稅。下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業賬簿；4.權利、許可證照；5.經財政部確定征稅的其他憑證。運輸代理合同屬于代理業務，凡是明確代理事項、權限和責任的委托代理合同不屬于應稅憑證。

因此，企業簽訂的運輸代理合同不屬于上述文件列舉印花稅的征稅范圍，不涉及繳納印花稅。

哪些合同不需要繳納印花稅？

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