納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，關(guān)于納稅的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表單說明：

本表適用于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照"收入類調(diào)整項(xiàng)目"、"扣除類調(diào)整項(xiàng)目"、"資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目"、"特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目"、"特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得"、"其他"六大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅"調(diào)增金額"和"調(diào)減金額"的合計(jì)數(shù)。

數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置"賬載金額"、"稅收金額"、"調(diào)增金額"、"調(diào)減金額"四個(gè)欄次。"賬載金額"是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。"稅收金額"是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

"收入類調(diào)整項(xiàng)目"："稅收金額"減"賬載金額"后余額為正數(shù)的，填報(bào)在"調(diào)增金額"，余額為負(fù)數(shù)的，將絕對(duì)值填報(bào)在"調(diào)減金額"。

"扣除類調(diào)整項(xiàng)目"、"資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目"："賬載金額"減"稅收金額"后余額為正數(shù)的，填報(bào)在"調(diào)增金額"，余額為負(fù)數(shù)的，將其絕對(duì)值填報(bào)在"調(diào)減金額"。

"特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目"、"其他"分別填報(bào)稅法規(guī)定項(xiàng)目的"調(diào)增金額"、"調(diào)減金額"。

"特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得"：填報(bào)經(jīng)特別納稅調(diào)整后的"調(diào)增金額"。

對(duì)需填報(bào)下級(jí)明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其"賬載金額"、"稅收金額""調(diào)增金額"，"調(diào)減金額"根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)。

(一)收入類調(diào)整項(xiàng)目

1。第1行"一、收入類調(diào)整項(xiàng)目"：根據(jù)第2行至第11行進(jìn)行填報(bào)。

2.第2行"(一)視同銷售收入"：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)為銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅收入的收入。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)，第2列"稅收金額"為表A105010第1行第1列金額;第3列"調(diào)增金額"為表A105010第1行第2列金額。

3.第3行"(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入"：根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)填報(bào)，第1列"賬載金額"為表A105020第14行第2列金額;第2列"稅收金額"為表A105020第14行第4列金額;表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

4.第4行"(三)投資收益"：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)填報(bào)，第1列"賬載金額"為表A105030第10行第1+8列的金額;第2列"稅收金額"為表A105030第10行第2+9列的金額;表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

5.第5行"(四)按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益"：第4列"調(diào)減金額"填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。

6.第6行"(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整"：第3列"調(diào)增金額"填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。

7.第7行"(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額;第1列<0，將絕對(duì)值填入第3列"調(diào)增金額";若第1列≥0，填入第4列"調(diào)減金額"。

8.第8行"(七)不征稅收入"：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列"調(diào)增金額"填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額;第4列"調(diào)減金額"填報(bào)符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

9.第9行"其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金"：根據(jù)《專項(xiàng)用途政財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列"調(diào)增金額"為表A105040第7行第14列金額;第4列"調(diào)減金額"為表A105040第7行第4列金額。

10。 第10行"(八)銷售折扣、折讓和退回"：填報(bào)不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額，和發(fā)生的銷售退回因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列"稅收金額"填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列"調(diào)增金額";若余額<0，將絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。

11。第11行"(九)其他"：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列"調(diào)增金額"，若第2列<第1列，將第2-1列余額的絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

(二)扣除類調(diào)整項(xiàng)目

12.第12行"二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目"：根據(jù)第13行至第29行填報(bào)。

13.第13行"(一)視同銷售成本"：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不作為銷售核算，稅法規(guī)定作為應(yīng)稅收入的同時(shí)，確認(rèn)的銷售成本金額。根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)，第2列"稅收金額"為表A105010第11行第1列金額;第4列"調(diào)減金額"為表A105010第11行第2列金額的絕對(duì)值。

14.第14行"(二)職工薪酬"：根據(jù)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)填報(bào)，第1列"賬載金額"為表A105050第13行第1列金額;第2列"稅收金額"為表A105050第13行第4列金額;表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

15.第15行"(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額;第2列"稅收金額"填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，即："本行第1列×60%"與當(dāng)年銷售(營業(yè)收入)×5‰的孰小值;第3列"調(diào)增金額"為第1-2列金額。

16. 第16行"(四)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出"：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)，表A105060第12行，若≥0，填入第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

17.第17行"(五)捐贈(zèng)支出"：根據(jù)《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)填報(bào)。第1列"賬載金額"為表A105070第20行第2+6列金額;第2列"稅收金額"為表A105070第20行第4列金額;第3列"調(diào)增金額"為表A105070第20行第7列金額。

18.第18行"(六)利息支出"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額;第2列"稅收金額"填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額;若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列"調(diào)增金額"，若第1列<第2列，將第1列減第2列余額的絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

19.第19行"(七)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi);第3列"調(diào)增金額"等于第1列金額。

20。第20行"(八)稅收滯納金、加收利息"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列"調(diào)增金額"等于第1列金額。

21。第21行"(九)贊助支出"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調(diào)整);第3列"調(diào)增金額"等于第1列金額。

22.第22行"(十)與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額;第2列"稅收金額"填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，"調(diào)增金額";若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

23.第23行"(十一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)金額;第2列"稅收金額"填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出金額;第3列"調(diào)增金額"為第1-2列的金額。

24.第24行"(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用"：第3列"調(diào)增金額"填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。

25.第25行"其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用"：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列"調(diào)增金額"為表A105040第7行第11列金額。

26.第26行"(十三)跨期扣除項(xiàng)目"：填報(bào)維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額;第2列"稅收金額"填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列"調(diào)增金額";若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

27.第27行"(十四)與取得收入無關(guān)的支出"：第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無關(guān)的支出的金額。第3列"調(diào)增金額"等于第1列金額。

28.第28行"(十五)境外所得分?jǐn)偟墓餐С?：第3列"調(diào)增金額"，為《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第10行第16+17列的金額。

29.第29行"(十六)其他"：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列"調(diào)增金額";若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

(三)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

30。第30行"三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目"：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第31至34行的合計(jì)數(shù)。

31。第31行"(一)資產(chǎn)折舊、攤銷"：根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)填報(bào)。第1列"賬載金額"為表A105080第27行第2列金額;第2列"稅收金額"為表A105080第27行第5+6列金額;表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

32.第32行"(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"：填報(bào)壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額(因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回);第1列，若≥0，填入第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

33.第33行"(三)資產(chǎn)損失"：根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)。第1列"賬載金額"為表A105090第14行第1列金額;第2列"稅收金額"為表A105090第14行第2列金額;表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

34.第34行"(四)其他"：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列"調(diào)增金額";若第1列<第2列，將第1-2列余額的絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額"。

(四)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目

35. 第35行"四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目"：填報(bào)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目第36行至第40行的合計(jì)數(shù)。

36.第36行"(一)企業(yè)重組"：根據(jù)《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)填報(bào)。第1列"賬載金額"為表A105100第14行第1+4列金額;第2列"稅收金額"為表A105100第14行第2+5列金額;表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

37.第37行"(二)政策性搬遷"：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)填報(bào)。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

38.第38行"(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金"：根據(jù)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)填報(bào)。第1列"賬載金額"為表A105120第30行第1列金額;第2列"稅收金額"為表A105120第30行第2列金額;表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

39.第39行"(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額"：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)。第2列"稅收金額"為表A105010第21行第1列金額;表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對(duì)值填入本行第4列"調(diào)減金額"。

40。第40行"(五)其他"：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項(xiàng)金額。

(五)特殊納稅調(diào)整所得項(xiàng)目

41。第41行"五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得"：第3列"調(diào)增金額"填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得;第4列"調(diào)減金額"填報(bào)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

(六)其他

42.第42行"六、其他"：其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目金額。

43.第43行"合計(jì)"：填報(bào)第1+12+30+35+41+42行的金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1。第1行=第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.第12行=第13+14+15…24+26+27+…29行。

3.第30行=第31+32+33+34行。

4.第35行=第36+37+38+39+40行。

5.第43行=第1+12+30+35+41+42行。

(二)表間關(guān)系

1。第2行第2列=表A105010第1行第1列;第2行第3列=表A105010第1行第2列。

2.第3行第1列=表A105020第14行第2列;第3行第2列=表A105020第14行第4列;若表A105020第14行第6列≥0，填入第3行第3列;若表A105020第14行第6列<0，將絕對(duì)值填入第3行第4列。

3.第4行第1列=表A105030第10行第1+8列;第4行第2列=表A105030第10行第2+9列;若表A105030第10行第11列≥0，填入第4行第3列;若表A105030第10行第11列<0，將絕對(duì)值填入第4行第4列。

4. 第9行第3列=表A105040第7行第14列;第9行第4列=表A105040第7行第4列。

5.第13行第2列=表A105010第11行第1列;第13行第4列=表A105010第11行第2列的絕對(duì)值。

6.第14行第1列=表A105050第13行第1列;第14行第2列=表A105050第13行第4列;若表A105050第13行第5列≥0，填入第14行第3列;若表A105050第13行第5列<0，將絕對(duì)值填入第14行第4列。

7. 若表A105060第12行≥0，填入第16行第3列，若表A105060第12行<0，將絕對(duì)值填入第16行第4列。

8. 第17行第1列=表A105070第20行第2+6列;第17行第2列=表A105070第20行第4列;第17行第3列=表A105070第20行第7列。

9.第25行第3列=表A105040第7行第11列。

10。第31行第1列=表A105080第27行第2列;第31行第2列=表A105080第27行第5+6列;若表A105080第27行第9列≥0，填入第31行第3列，若表A105080第27行第9列<0，將絕對(duì)值填入第31行第4列。

11。第33行第1列=表A105090第14行第1列;第33行第2列=表A105090第14行第2列;若表A105090第14行第3列≥0，填入第33行第3列，若表A105090第14行第3列<0，將絕對(duì)值填入第33行第4列。

12.第36行第1列=表A105100第14行第1+4列;第36行第2列=表A105100第14行第2+5列;若表A105100第14行第7列≥0，填入第36行第3列，若表A105100第14行第7列<0，將絕對(duì)值填入第36行第4列。

13. 若表A105110第24行≥0，填入第37行第3列，若表A105110第24行<0，將絕對(duì)值填入第37行第4列。

14. 第38行第1列=表A105120第30行第1列;第38行第2列=表A105120第30行第2列;若表A105120第30行第3列≥0，填入第38行第3列，若表A105120第30行第3列<0，將絕對(duì)值填入第38行第4列。

15. 第39行第2列=表A105010第21行第1列;若表A105010第21行第2列≥0，填入第39行第3列，若表A105010第21行第2列<0，將絕對(duì)值填入第39行第4列。

16.第43行第3列=表A100000第15行;第43行第4列=表A100000第16行。

17.第28行第3列=表A108010第10行第16+17列。

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