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差額征稅如何申報個稅？

差額征稅國稅如何申報

1、差額征稅在一般計稅方法和簡易計稅方法下的申報數據的填列是不同的。簡易計稅方法下的差額征稅的申報將在"簡易計稅方法的納稅申報"內容中單獨反映。

2、在一般納稅人增值稅納稅申報主表中，"一般貨物及勞務和應稅服務"與"即征即退貨物及勞務和應稅服務"列是屬于分別核算的相互獨立的內容。也就是說：兩者的銷售合計數與附表一中的"全部征稅項目"相對應。

3、"一般貨物及勞務和應稅服務"與"即征即退貨物及勞務和應稅服務"列的填列屬于并列關系，基本方法相同，因此不分別解讀。

一、基本情況

1、"應稅服務扣除項目"，是指按照國家現行營業稅政策規定差額征收營業稅的納稅人，營業稅改征增值稅后，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

(一)納稅人提供的服務屬于營業稅改征增值稅的應稅服務范圍;

(二)提供的應稅服務符合現行國家有關營業稅差額征稅的政策規定 。

2、 "應稅服務扣除項目"通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列。無差額征收項目的納稅人附表三不填。

依據總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點規定，在網上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》，用于填寫"應稅服務扣除項目清單"，即為附表三的清單。同樣，無差額征收項目的納稅人附表六不填。

3、根據目前的法規來看，"營改增"后，存在差額征稅的具體項目大致包括以下五大類：有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、廣告業和代理業等。

4 、抵減方法解讀：

對符合規定進行差額申報的一般納稅人在納稅申報時采用抵稅法(即按照增值稅進項抵扣的原理)進行銷項稅額抵減，而不是采用銷售抵減法。

5、差額征稅的計算方法：

應納增值稅額=計稅銷售額×應稅服務適用的增值稅稅率或征收率

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。

二、差額征稅的賬務處理

1、差額征稅的賬務處理方法：

根據《財政部關于營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理的規定》(財會〔2012〕13號)，試點一般納稅人按照營業稅改征增值稅有關規定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，"主營業務收入"、"主營業務成本"等相關科目，應按經營業務的種類進行明細核算。

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