股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注，本文整理了會(huì)計(jì)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的內(nèi)容，一起來(lái)看看。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納個(gè)人所得稅。

計(jì)算方式為：

(1)對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)(下同)。

(2)對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本。

2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納企業(yè)所得稅。

計(jì)算方式為：(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率。應(yīng)注意的是，一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。允許在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減。

例：A公司有兩位自然人股東，B公司是A公司的全資子公司，現(xiàn)在A公司的股東想轉(zhuǎn)讓B公司的股權(quán)給自己的子女，請(qǐng)問(wèn)以什么方式轉(zhuǎn)讓比較好，可不可以無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)?

答：B公司的股東是A公司，也就是法人股東，現(xiàn)在的問(wèn)題是A公司想把對(duì)B的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給自然人C(假設(shè)C是A司自然人股東子?jì)D)的問(wèn)題。

A公司向C轉(zhuǎn)讓投資，這里就涉及到轉(zhuǎn)讓訂價(jià)的問(wèn)題，現(xiàn)在稅務(wù)上這個(gè)價(jià)格一般會(huì)以B公司的凈資產(chǎn)作為一個(gè)主要的參考，但是因?yàn)槭瞧髽I(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，定價(jià)涉及的問(wèn)題很多，不僅是財(cái)務(wù)賬面上的，還要看企業(yè)非財(cái)務(wù)價(jià)值的等很多因素。所以，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該怎么訂，訂多少，理論上并沒(méi)有一個(gè)可以確定的標(biāo)準(zhǔn)。如果你轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓方是互相獨(dú)立關(guān)系，一般雙方協(xié)商的價(jià)格，稅務(wù)會(huì)認(rèn)可的，但是你們A和C實(shí)際是關(guān)聯(lián)方，所以關(guān)鍵問(wèn)題就是如果讓稅務(wù)認(rèn)可你們確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

簡(jiǎn)單說(shuō)，就是這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格要能說(shuō)服稅務(wù)部門，這個(gè)價(jià)格是一個(gè)公允價(jià)值。如果轉(zhuǎn)讓訂價(jià)高于稅務(wù)認(rèn)可的公允價(jià)值，稅務(wù)就認(rèn)為B公司轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓收益，就會(huì)被要求交企業(yè)所得稅;而轉(zhuǎn)讓價(jià)低于公允價(jià)值，稅務(wù)認(rèn)為C就得到了收益，就會(huì)被要交交個(gè)人所得稅。所以你說(shuō)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓，肯定不行的，會(huì)讓C無(wú)償?shù)玫揭还P資產(chǎn)，產(chǎn)生20%的個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和稅收處理怎么做?

1、接收投資單位

借：實(shí)收資本--出讓人

貸：實(shí)收資本--受讓人

2、出讓股權(quán)單位

借：其他應(yīng)收款--受讓人

貸：長(zhǎng)期投資-其他股權(quán)投資-被投資單位

投資收益 (如果損失，借記營(yíng)業(yè)外支出)

3、受讓股權(quán)單位

借：長(zhǎng)期投資-其他股權(quán)投資-被投資單位 (股權(quán)面值)

營(yíng)業(yè)外支出(折價(jià)購(gòu)買，貸記投資收益)

貸：銀行存款

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何處理賬務(wù)：

(1)不屬于交易，而是內(nèi)部資產(chǎn)、負(fù)債的重新組合，從最終實(shí)施控制方的角度來(lái)看，其所能夠?qū)嵤┛刂频膬糍Y產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生變化。

(2)由于該類合并發(fā)生于關(guān)聯(lián)方之間，交易作價(jià)往往不公允，很難以雙方議定的價(jià)格作為核算基礎(chǔ)。同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行處理。

(3)權(quán)益結(jié)合法認(rèn)為：企業(yè)合并是一種企業(yè)股權(quán)結(jié)合，而不是購(gòu)買行為。既然不是購(gòu)買行為，就不存在購(gòu)買價(jià)格，沒(méi)有新的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。因此，參與合并各方的凈資產(chǎn)就只能按照其賬面價(jià)值計(jì)量，合并后，各合并主體的權(quán)益既不因合并而增加，也不因合并而減少。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理一文數(shù)豆子小編就講到這里，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納個(gè)人所得稅，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納企業(yè)所得稅。希望閱讀完上文后對(duì)此知識(shí)點(diǎn)你們已經(jīng)全部掌握了，如果你還有其他關(guān)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的疑問(wèn)，不妨進(jìn)入數(shù)豆子多多跟我們專業(yè)老師交流交流吧!

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