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委托證券公司購買股票的會計處理

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委托證券公司購買股票的會計處理?

購買股票時,應(yīng)進行的賬務(wù)處理為:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本(按其公允價值)

投資收益(按發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收利息(按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款(按實際支付的價款)

購買股票時,公司應(yīng)該做如下處理:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

投資收益

貸:其他貨幣資金--存出投資款

交易性金融資產(chǎn)的界定

根據(jù)金融工具確認與計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定,金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債:

(1)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產(chǎn)。

(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)屬于衍生工具。即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn),因為衍生工具的目的就是為了交易。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,因為它們不能隨時交易。

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