境外母公司墊支費(fèi)用如何處理，關(guān)于費(fèi)用的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

對(duì)于外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，若其需要境外母公司提供人員幫助，入境進(jìn)行中短期的技術(shù)性支持等工作，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)其相關(guān)費(fèi)用。但若此期間該人員發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用均由境外母公司墊支，且持續(xù)超過(guò)一年，境內(nèi)公司在歸還此筆款項(xiàng)時(shí)應(yīng)該如何處理呢？

根據(jù)外匯管理局，外債管理相關(guān)規(guī)定，我國(guó)的登記外債有著明確的范圍。《外債登記管理辦法》及其操作指引規(guī)定，對(duì)外貨物或服務(wù)貿(mào)易中產(chǎn)生的預(yù)收款和應(yīng)付款，不納入外債規(guī)模管理，無(wú)須辦理外債登記，境內(nèi)付款方應(yīng)當(dāng)按照與基礎(chǔ)交易相關(guān)的外匯管理規(guī)定辦理對(duì)外支付。也就是說(shuō)雖然此筆款項(xiàng)為境外母公司墊付，但應(yīng)當(dāng)看作對(duì)外貨物或服務(wù)貿(mào)易中產(chǎn)生的應(yīng)付款，而此部分是不納入外債規(guī)模管理的，因此也無(wú)需進(jìn)行外債登記。企業(yè)只要根據(jù)基礎(chǔ)交易的類(lèi)型，找到其所屬外匯規(guī)定直接進(jìn)行對(duì)外支付即可。

附：境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為境外母公司墊付費(fèi)用是否涉及稅收問(wèn)題（案例）

小王參加稅務(wù)部門(mén)舉辦的稅收政策解讀會(huì)，老師出了這樣一道例題：某境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為境外母公司墊付中國(guó)市場(chǎng)推廣和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，支出該筆營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，借記“其他應(yīng)收款----母公司”，貸記“銀行存款”；收到母公司返還的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行收款”，貸記“其他應(yīng)收款----母公司”，是否涉及稅收問(wèn)題？

小王：這只是個(gè)墊付而已，費(fèi)用是真實(shí)發(fā)生的，整個(gè)過(guò)程中沒(méi)有誰(shuí)得利，怎么會(huì)涉及稅收問(wèn)題？

老師：那發(fā)票呢，是不是需要？

小王：發(fā)票是重要的商事憑證，因此發(fā)票是一定要索取的，用以證明費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性。

老師：那么發(fā)票抬頭應(yīng)該是境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，還是境外母公司？

小王：按照發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該開(kāi)具給實(shí)際承擔(dān)費(fèi)用的企業(yè)，即境外母公司。

老師：那相關(guān)人員的工資怎么處理？

小王：這個(gè)倒是沒(méi)有想過(guò)，銷(xiāo)售人員同時(shí)為境內(nèi)、境外企業(yè)提供服務(wù)，其工資、薪金按理應(yīng)分配到境內(nèi)、境外企業(yè)中。

老師：那么是不是可以這樣認(rèn)為，銷(xiāo)售人員應(yīng)該同時(shí)有兩份工資、薪金所得？

小王：按照上面所說(shuō)的，確實(shí)是這樣，畢竟同時(shí)為兩家企業(yè)服務(wù)。

老師：如果該銷(xiāo)售人員僅有一份境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)支付的薪酬所得呢？

小王：那么從稅收原理出發(fā)，銷(xiāo)售人員僅有一份境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)支付的薪酬所得，則表明銷(xiāo)售人員受雇于境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，為境外公司提供的服務(wù)，應(yīng)認(rèn)定為境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為境外企業(yè)提供勞務(wù)，而且在境內(nèi)提供勞務(wù)，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。

老師：由于境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和境外母公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，所以僅從表象來(lái)看，上述例題中的墊付確實(shí)不涉及稅收問(wèn)題，但是用獨(dú)立交易原則去分析衡量，就發(fā)現(xiàn)其交易還是涉及稅收問(wèn)題。

小王：那么具體納稅額如何判斷呢？

老師：假設(shè)開(kāi)具的發(fā)票抬頭為境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)向境外企業(yè)收取相關(guān)款項(xiàng)，則營(yíng)業(yè)額應(yīng)為實(shí)際收到的款項(xiàng)；假設(shè)開(kāi)具發(fā)票的抬頭為境外母公司，并由境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)交給境外母公司入賬，境內(nèi)進(jìn)行“墊付”，則營(yíng)業(yè)額為境內(nèi)企業(yè)為境外母公司境內(nèi)推廣和營(yíng)銷(xiāo)發(fā)生的費(fèi)用獲得的補(bǔ)償，包括應(yīng)分?jǐn)偟匿N(xiāo)售人員的工資、銷(xiāo)售場(chǎng)所發(fā)生的租金等。第二種情況非常難以認(rèn)定，原因是“墊付”在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間操作，境內(nèi)企業(yè)不會(huì)對(duì)因幫助境外母公司從事推廣和銷(xiāo)售而發(fā)生的支出單獨(dú)核算。

小王：“墊付”還能墊出稅收風(fēng)險(xiǎn)。

老師：國(guó)際間的關(guān)聯(lián)交易，很容易造成主權(quán)國(guó)家稅收利益受損，所以對(duì)跨國(guó)的關(guān)聯(lián)交易，各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局都有嚴(yán)格的規(guī)定。境內(nèi)企業(yè)幫助境外關(guān)聯(lián)企業(yè)在境內(nèi)開(kāi)展勞務(wù)的行為，并由境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)支付費(fèi)用，結(jié)算上常以境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)“實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)”形式體現(xiàn)，記賬上以墊付資金或借款為理由，通過(guò)“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目核算，而境內(nèi)企業(yè)收到費(fèi)用后無(wú)須向境外企業(yè)開(kāi)具稅務(wù)制式發(fā)票，資金流動(dòng)上也無(wú)須經(jīng)過(guò)售付匯的審批，其隱蔽性非常強(qiáng)。

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