營(yíng)改增后預(yù)收工程款該注意哪些問(wèn)題

發(fā)表于：2021-01-08 10:41:00
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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營(yíng)改增后預(yù)收工程款該注意哪些問(wèn)題?

根據(jù)文件的變化，2017年建筑企業(yè)收到業(yè)主的預(yù)收賬款，又有一些新的調(diào)整。那么大家是否注意到了呢?請(qǐng)看下文加深了解吧。

一、建筑企業(yè)預(yù)收賬款或收取業(yè)主開(kāi)工保證金增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的處理

1、建筑企業(yè)預(yù)收賬款增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的法律依據(jù)

“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

自2017年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不是收到預(yù)收賬款的當(dāng)天。

即建筑企業(yè)收到業(yè)主或發(fā)包方預(yù)收賬款時(shí)，沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不向業(yè)主或發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。

二、建筑企業(yè)預(yù)收賬款預(yù)繳增值稅的財(cái)稅處理

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額。

(1)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)

①如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，則按照2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;

②如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，則按照3%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

(2)按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目(即納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù))，納稅人收到預(yù)收款時(shí)，

①如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，則按照2%預(yù)征率在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅;

②如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目，則按照3%預(yù)征率在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

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