營(yíng)改增后預(yù)收工程款該注意哪些問(wèn)題
- 發(fā)表于:2021-01-08 10:41:00
- 分類(lèi):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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營(yíng)改增后預(yù)收工程款該注意哪些問(wèn)題,關(guān)于這個(gè)問(wèn)題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注,本文整理了會(huì)計(jì)中與營(yíng)改增相關(guān)的內(nèi)容,一起來(lái)看看。
營(yíng)改增后預(yù)收工程款該注意哪些問(wèn)題?
根據(jù)文件的變化,2017年建筑企業(yè)收到業(yè)主的預(yù)收賬款,又有一些新的調(diào)整。那么大家是否注意到了呢?請(qǐng)看下文加深了解吧。
一、建筑企業(yè)預(yù)收賬款或收取業(yè)主開(kāi)工保證金增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的處理
1、建筑企業(yè)預(yù)收賬款增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的法律依據(jù)
“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”
自2017年7月1日起,建筑企業(yè)收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不是收到預(yù)收賬款的當(dāng)天。
即建筑企業(yè)收到業(yè)主或發(fā)包方預(yù)收賬款時(shí),沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù),不向業(yè)主或發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。
二、建筑企業(yè)預(yù)收賬款預(yù)繳增值稅的財(cái)稅處理
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額。
(1)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)
①如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;
②如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照3%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
(2)按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目(即納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)),納稅人收到預(yù)收款時(shí),
①如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照2%預(yù)征率在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅;
②如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目,則按照3%預(yù)征率在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
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