股權(quán)出資如何稅務(wù)處理，關(guān)于稅務(wù)處理的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

股權(quán)出資如何稅務(wù)處理？

答：一、對有限公司及股份有限公司取得股權(quán)投資收益應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。

二、對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]65號)等有關(guān)規(guī)定，以投資者(或合伙人)為納稅人繳納個人所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%。

三、對有限合伙企業(yè)應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的有關(guān)規(guī)定，計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅，主要規(guī)定如下：

1、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財稅 [2008]65號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

3、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(1)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(3)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(4)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

4、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

四、對個人取得股息紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，適用稅率為20%。

實際出資未到位的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)應(yīng)該如何處理呢？

1、轉(zhuǎn)讓合同約定由新股東（即受讓人）履行出資義務(wù)

假設(shè)：原股東認(rèn)繳出資100萬元，實際出資到位50萬元。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定由新股的繼續(xù)履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)讓價格60萬元。

則舊股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，轉(zhuǎn)讓成本50萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得10萬元（不考慮印花稅）；新股東此項投資的成本為110萬元，其中60萬元支付給原股東，50萬元履行出資義務(wù)支付給被投資企業(yè)。

由此可以看出，新股東的初始投資成本，既包括支付給原股東的轉(zhuǎn)讓價款，也包括按照合同約定承擔(dān)的后續(xù)出資義務(wù)。

2、轉(zhuǎn)讓合同約定由原股東（即轉(zhuǎn)讓方）履行出資義務(wù)

假設(shè)：原股東認(rèn)繳出資100萬元，實際出資到位50萬元。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定由原股的繼續(xù)履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)讓價格110萬元。

則原股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入110萬元，轉(zhuǎn)讓成本100萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得10萬元（不考慮印花稅），并且原股東應(yīng)當(dāng)將取得的轉(zhuǎn)讓價款其中50萬元支付給被投資企業(yè)，按照合同約定履行規(guī)定的出資義務(wù)；新股東此項投資的成本為110萬元。注意：在此種方式下應(yīng)該先由原股東履行出資義務(wù)到位，再到工商機(jī)關(guān)做股權(quán)變更手續(xù)。：

在此提醒各位會員朋友，在公司發(fā)生此類股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，一定要在合同中明確約定由誰履行未到位的出資義務(wù)，然后再確定本次所轉(zhuǎn)讓股權(quán)的定價。因為《公司法》第二十八條明確規(guī)定：“股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。”

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