公司注銷固定資產(chǎn)分配股東如何作價(jià)
- 發(fā)表于:2021-01-08 10:57:54
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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公司注銷固定資產(chǎn)分配股東如何作價(jià)?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,視同銷售貨物。 根據(jù)上述規(guī)定,你司將固定資產(chǎn)分配給股東,視同銷售貨物行為,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。 根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余價(jià)值,其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
注銷清算企業(yè)剩余資產(chǎn)分配如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條七款規(guī)定:
企業(yè)清算繳納企業(yè)所得稅后,將包括存貨和固定資產(chǎn)在內(nèi)的剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配實(shí)質(zhì)上屬于抵償股東投資資產(chǎn),應(yīng)此應(yīng)當(dāng)視同銷售申報(bào)繳納增值稅。
計(jì)稅價(jià)格依《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的如下規(guī)定計(jì)算:
納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者,按下列順序確定銷售額:
(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
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