退貨怎么開票？

發(fā)表于：2018-09-22 13:10:46
分類：會計實務

　　銷售退貨對方給開的發(fā)票怎樣處理？
　　對于銷售退回，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
　　根據上述規(guī)定，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回的，除符合發(fā)票作廢條件外，應按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票;開具普通發(fā)票的，除符合作廢條件外，也應開具紅字發(fā)票。因此，該一般納稅人應按原銷售額全額開具紅字專用發(fā)票。
　　一般納稅人在銷售時向購買方收取的折扣款，其實質是向購買方收到的賠償金。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
　　因此，銷售貨物時向對方收取的賠償金應作為價外費用繳納增值稅，并且應開具增值稅專用發(fā)票。

　　退貨如何開具增值稅發(fā)票？
　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有相關規(guī)定如下：
　　第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
　　《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
　　第十五條《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。
　　《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
　　第十六條主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。《通知單》應與《申請單》一一對應。
　　第十七條《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
　　《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
　　《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　第十八條購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
　　第十九條銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。
　　紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
　　第二十條同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。　

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