當月開具的增值稅專用發票已核銷是否可以作廢

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當月開具的增值稅專用發票已核銷是否可以作廢

根據《國家稅務總局關于修訂的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定：“第十三條一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按‘作廢’處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明‘作廢’字樣，全聯次留存。

第二十條同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發票代碼、號碼認證不符’。”

綜上所述，增值稅專用發票符合上述文件規定的作廢條件才可進行作廢處理。

發票已經認證不可以作廢，作廢發票要收回原發票所有聯次。這種情況下由購買方申請紅字發票信息表，銷售方根據信息表上的十位數編碼進行開具紅字發票。

未認證發票不需要做分錄，什么時候認證后才做會計分錄，當月認證的，會計分錄處理如下：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/預付賬款

當月開具的增值稅專用發票已核銷是否可以作廢？增值稅專用發票符合文件規定的3個作廢條件才可進行作廢處理。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按‘作廢’處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明‘作廢’字樣，全聯次留存。

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