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往來收入納入招待費扣除計算基數嗎?

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  問:2007年度金融企業企業所得稅稅前扣除業務招待費項目的計算基數,是否包括金融企業業務往來收入?
  答:自2006年7月1日起實行的《關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發〔2006〕56號)規定,業務招待費扣除的計算基數為申報表主表第1行“銷售(營業)收入”。《企業所得稅年度納稅申報表》填報說明指出,第1行“銷售(營業)收入”填報按照會計制度核算的“主營業務收入”、“其他業務收入”,以及根據稅收規定應確認為當期收入的視同銷售收入。執行《金融企業會計制度》的納稅人,金額等于附表一《金融企業收入明細表》第1行,即基本業務收入,其中包含金融企業往來收入。因此,2007年度金融企業所得稅稅前扣除業務招待費項目的計算基數包括金融企業往來收入。
 

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