固定資產內部抵消會計分錄，關于固定資產的問題一直是各位會計們關注的，本文數豆子為大家整理了相關內容，一起來看看。

固定資產內部抵消會計分錄

一、內部固定資產交易類型及影響

企業集團內部固定資產交易通常有三種類型：(1)一方將自己生產或經銷的商品銷售給另一方作為固定資產使用;(2)一方將自己的固定資產銷售給另一方作為固定資產使用;(3)一方將自己的固定資產銷售給另一方作為普通商品銷售。第一種類型的內部固定資產交易發生后，賣方按照售價確認為營業收入，并將銷售成本結轉至營業成本，從而確認為當期損益，對于企業集團來講這項損益是未實現內部銷售損益;買方按照購買價格確認為固定資產，其固定資產價值中包含著上述未實現內部銷售損益，并按其計提折舊。第二種類型的內部固定資產交易發生后，賣方將出售固定資產原價、累計折舊和相應的減值準備轉入固定資產清理，出售固定資產的價款計入固定資產清理，清理完畢后凈損益結轉至營業外收入或營業外支出計入當期損益，對于企業集團來講這項損益也是未實現內部銷售損益;買方按照購買價格確認為固定資產，其固定資產價值中包含著上述未實現內部損益，并按其計提折舊。由于固定資產使用壽命較長，所以第一種類型和第二種類型的內部固定資產交易不僅對交易當期有影響，而且對以后使用該固定資產的各期都會產生影響。第三種類型的內部固定資產交易發生后，賣方的處理和第二種類型一樣，買方按照購買價格確認為商品存貨，如果買方將其在當期銷售出去，會確認營業收入和營業成本，從企業集團來講賣方確認的損益就是當期已實現損益;如果買方當期沒有銷售出去，從企業集團來講賣方確認的損益就是未實現內部損益，體現在買方的期末存貨價值中。所以第三種類型的內部固定資產交易影響時間，取決于買方購入后何時銷售出去，可能只影響當期，可能還會影響下期。編制合并財務報表必須將內部固定資產交易的影響抵銷。

二、當期內部固定資產交易抵銷處理

第一種類型的抵銷。首先，應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現內部損益，以及賣方確認的營業收入、營業成本予以抵銷;其次，由于買方對該固定資產按照包含未實現內部損益的原價計提折舊，折舊費計人相關資產的成本或當期損益，從企業集團來講該固定資產應按照不包含未實現內部損益的原價計提折舊，因此還必須將按未實現內部損益當期多提或少提的折舊金額予以抵銷。

[例1]甲企業2008年1月1日將生產的產品銷售給乙企業作為管理用固定資產，銷售價格為250萬元，銷售成本為200萬元;乙企業對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命5年，預計凈殘值為O，為簡化折舊處理，假定乙企業該內部交易形成的固定資產當年按12個月計提折舊。編制抵銷分錄時，應先將與該內部交易相關的內部銷售收入、銷售成本以及固定資產原價中包含的未實現內部損益抵銷：

借：營業收入　2500000

貸：營業成本　2000000

固定資產----原價　500000

同時，將乙企業該固定資產當年多提的折舊抵銷：

借：固定資產----累計折舊　100000

貸;管理費用　100000

通過以上分錄，在合并報表工作底稿中，固定資產原價減少50萬元，累計折舊減少10萬元，營業收入減少250萬元，營業成本減少200萬元，管理費用減少10萬元。

第二種類型的抵銷。首先應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現內部損益，以及賣方確認的營業外收入或營業外支出予以抵銷;其次，應將未實現內部損益當期多提或少提的折舊額予以抵銷。

[例2]甲企業2008年6月30日將其賬面價值為140萬元的固定資產以120萬元的價格出售給乙企業作為管理用固定資產，乙企業對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。應編制如下抵銷分錄：

借：固定資產----原價　200000

貸：營業外支出　200000

這筆抵銷分錄是將甲企業該固定資產的處置損失與乙企業固定資產原價中包含的未實現內部損益抵銷。因為甲企業發生的固定資產處置損失20萬元計入營業外支出，減少了當期利潤，乙企業購買的固定資產按購買價格120萬元入賬，而從企業集團來講，因為是內部交易，該固定資產處置損失不應確認，該固定資產仍應按照原賬面價值反映。

借：管理費用　20000

貸：固定資產----累計折舊　20000

這筆分錄是補提乙企業該固定資產當年少提的折舊。因為乙企業按固定資產的購買價格120萬元計提折舊，而從企業集團來看該固定資產應按照原賬面價值140萬元計提折舊，所以按照年限平均法乙企業當年少提折舊2萬元(20÷5÷2)。通過以上分錄，在合并報表工作底稿中固定資產原價增加20萬元，累計折舊增加2萬元，營業外支出減少20萬元，管理費用增加2萬元。

第三種類型的抵銷。如果買方購入后當期將其銷售出去，賣方確認的損益已經實現，無須抵銷。但買方銷售商品確認的營業損益從企業集團來看是屬于固定資產處置損益，應該確認為營業外收入或營業外支出，所以要進行損益項目的調整。

[例3]甲企業2008年4月30日將其賬面價值為40萬元的固定資產以50萬元的價格出售給乙企業作為普通商品。

若乙企業6月5日將其以55萬元的價格銷售出去，則應將乙企業確認的營業收入、營業成本調整為營業外收入：

借：營業收入　550000

貸：營業成本　500000

營業外收入　50000

甲企業個別報表中確認的營業外收入10萬元屬于已經實現的損益，不用抵銷。在合并報表工作底稿中，營業收入減少55萬元，營業成本減少50萬元，營業外收入增加5萬元，這樣合并報表中營業外收入的合并數為15萬元。

若乙企業年末仍未銷售出去，則應將甲企業確認的營業外收入與乙企業期末存貨中包含的未實現內部損益抵銷：

借：營業外收入　100000

貸：存貨　100000

固定資產如何進行管理

1。公司的生產資料凡使用年限在一年以上，單價金額在2000元以上(含2000元)均列入公司的固定資產范圍。

2.固定資產計提折舊采用預計殘值率為固定資產原值的4%的計算方法分類計提固定資產折舊。財務部應按月計提固定資產折舊，及時計算各固定資產原值、累計折舊及凈值。

3.公司如需添置固定資產，應由辦公室事先填制物品申購單，經總經理審批后交至財務部備案。財務事后根據物品申購單和發票入賬。

4.財務部應按每臺固定資產設立固定資產明細卡，明細卡一式二份，由財務部和辦公室各執一份。明細卡應注明固定資產的名稱、原值、年折舊率、使用年限、使用時間、使用地點、保管人(或領用人)、主要附屬設備等有關資料，并由保管人(或領用人)簽字。

5.為便于管理，財務部應按資產類型及時對每臺固定資產進行編號，貼上標簽，并將有關資料交由辦公室備案。年末由財務部協同辦公室對固定資產進行盤點，核對。

6.固定資產在公司內部的使用地點如發生變化，辦公室應及時通知財務部，會同更正有關備案資料，保證帳、卡、物一致。

7.固定資產如發生外借，出租，出售，贈與情況，必須由辦公室事先經總經批準，報財務備案或核銷。

8.固定資產如發生報廢，盤盈，盤虧或毀損時，財務都應會同辦公室查明原因，并由辦公室出具情況說明或處理意見，報總經理審批簽字后，財務作出相應的處理。

以上就是關于固定資產內部抵消會計分錄的處理了，大家還有什么疑問嗎?如果還有其他疑問可以在線和我們聯系哦。

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