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免征增值稅賬務(wù)處理哪種方法更好?
1、價稅合計記賬法
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號,以下簡稱10號文件)第三條規(guī)定,國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記賬銷售額為"價稅合計"數(shù)。
會計分析:增值稅免稅的目的,不是讓稅于納稅人,而是讓稅于負稅人,也就是說,企業(yè)應(yīng)當以無稅價格銷售貨物或者提供勞務(wù)(服務(wù))。2007年1月26日天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定,防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。
會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目。
稅務(wù)診斷:當是否享受免稅政策尚不確定的時候,價稅合計記賬法是無法操作的。如小微企業(yè)的月銷售額是否超過2萬元,在月度中間不能判定。而且在企業(yè)所得稅方面,如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件,價稅合計記賬法卻不能單獨核算,會使應(yīng)有的政策得不到享受。
2、價稅分離記賬法
政策依據(jù):《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規(guī)定,對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目。
會計分析:納稅人銷售免稅項目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù)。如果不向購買方收取銷項稅額,納稅人的"補貼收入"從何而來?
會計處理:銷售免稅項目時,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"和"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目。
稅務(wù)診斷:增值稅暫行條例第十條規(guī)定,用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣。同時,免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。而價稅分離記賬法,"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目核算的減免稅款是銷項稅額,不是本環(huán)節(jié)的增值稅。
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增值稅進項票如何抵扣
首先,抵扣進項票必須符合法律法規(guī)規(guī)定的條件。例如,進項票必須具有法定的稅務(wù)基礎(chǔ)資料,如企業(yè)名稱、稅號、商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、金額、稅率等信息。同時,進項票所據(jù)的交易
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設(shè)計監(jiān)理費增值稅專用發(fā)票進項稅可否抵扣
對于設(shè)計監(jiān)理費用的稅收優(yōu)惠,需要使用增值稅專用發(fā)票來進行申報。因為增值稅專用發(fā)票是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的,有法律效力,可以用于企業(yè)間交易以及申請增值稅抵扣等多種用途。
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增值稅三流合一中的三流指的是
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。我們國家的稅務(wù)目前主要采用“以票控稅”的方式,三流合一也是遵照這個規(guī)則。因為稅務(wù)的查賬必定從查
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增值稅留抵退稅會計分錄(增值稅留抵退稅會計分錄)
同時下個月這個增值稅留抵退稅金額在申報增值稅的時候要填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)第8行當期新增可用于扣除的留抵退稅額(等于《附列資料二》第22欄“上期留抵稅額退稅”)
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進項留抵要轉(zhuǎn)入未交增值稅的借方科目嗎
進項留抵要轉(zhuǎn)入未交增值稅的借方科目嗎一般納稅人的增值稅有3級明細科目所謂結(jié)轉(zhuǎn),必須有銷項大于進項。1,減免稅額確認抵扣借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅【進項稅額】貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交
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技術(shù)開發(fā)費用能否開具增值稅專用發(fā)票
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增值稅減免稅申報明細表怎么填寫
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一般納稅企業(yè)增值稅計入固定資產(chǎn)價值
一般納稅企業(yè)增值稅計入固定資產(chǎn)價值,在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。答:1、對于一般納稅人來說,購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的動產(chǎn),可以抵扣進
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認證但是未抵扣的增值稅專票還能開紅字嗎
認證但是未抵扣的增值稅專票還能開紅字嗎,經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。答:可以開具紅字發(fā)票完成認證后開具紅字發(fā)票,可以分兩種情況進行

