非關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償借款要征稅，關(guān)于這個(gè)問題一直被各位會(huì)計(jì)們所關(guān)注，本文整理了會(huì)計(jì)中與征稅相關(guān)的內(nèi)容，一起來(lái)看看。

非關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償借款要征稅

營(yíng)改增后單位之間無(wú)償借款要交增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》并未將非關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償拆借資金列舉為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。而36號(hào)文將原營(yíng)業(yè)稅的“視同銷售”概念進(jìn)行了擴(kuò)充，涵蓋了所有服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的范圍，(只是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。)

企業(yè)無(wú)償借款所得稅怎么處理

在企業(yè)所得稅上，按照財(cái)稅（2009）121號(hào)文以及國(guó)稅函（2009）2號(hào)文的規(guī)定，只要符合獨(dú)立交易原則，或者未造成境內(nèi)關(guān)聯(lián)方間的稅收流失，也不要進(jìn)行納稅調(diào)整。

納稅人需要關(guān)注的是，企業(yè)將閑置資金借給另一家企業(yè)使用，約定企業(yè)不收利息，但另一家企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)格向其提供其他勞務(wù)或商品的行為，不能視為無(wú)償。只要出現(xiàn)企業(yè)間借款不收利息的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)探究其可能取得其他經(jīng)濟(jì)利益的渠道。如果企業(yè)存在以低于市場(chǎng)價(jià)格甚至無(wú)償獲得另一家企業(yè)的勞務(wù)或商品的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以根據(jù)這一往來(lái)關(guān)系判定企業(yè)借款是"有償"行為，進(jìn)而確定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

如確實(shí)無(wú)償，納稅人有義務(wù)證明自己"無(wú)償"借款理由的正當(dāng)性。

問題的核心是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在"不合理商業(yè)安排"的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)是否征收營(yíng)業(yè)稅作出分析和判斷。

企業(yè)所得稅調(diào)整依據(jù)注意點(diǎn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第三十條　實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

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