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工程質(zhì)保金可以先不開票嗎

現(xiàn)在業(yè)主扣除你的質(zhì)保金，你可以不開票給他，等到兩年質(zhì)保期過后，業(yè)主把質(zhì)保金退給你，你再開發(fā)票，那時才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時間。質(zhì)保金又稱保證金或保修金，是工程建設(shè)領(lǐng)域中，發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留一定比例(通常為結(jié)算總價的5%左右)，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。

營改增之前，業(yè)主扣押的質(zhì)保金，施工企業(yè)是要給業(yè)主全部開發(fā)票并交稅。

現(xiàn)在，看文件：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號第四條規(guī)定："納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

質(zhì)保金如果以后我們再開票，怎么做賬?

財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入"應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項稅額"科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計稅"科目。

所以質(zhì)保金，業(yè)主是非房開的情況下，質(zhì)保金的納稅義務(wù)時間是在業(yè)主退給你質(zhì)保金的時候，會計上跟業(yè)主結(jié)算，質(zhì)保金要進(jìn)工程產(chǎn)值，要確認(rèn)收入，所以會計上的收入會比稅法上的收入更早。

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