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有預(yù)交增值稅的當(dāng)月怎么算附加稅

答：機構(gòu)在某市區(qū)的A建筑公司，在B縣城的某工程項目選擇適用了增值稅簡易計稅方式，2017年2月預(yù)收工程款1 000萬元，預(yù)繳增值稅29.12萬元[1 000÷(1+3%)×3%]。按照預(yù)繳增值稅計算繳納城市維護建設(shè)稅1.456萬元(29.12×5%)，計算繳納教育費附加0。87萬元(29.12×3%)。除此項目之外，A公司還有建材產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，銷項稅額850萬元，進項稅額1 000萬元，A公司疑惑的是B縣城項目是否需要在機構(gòu)所在地補繳城市維護建設(shè)稅0。5824萬元[29.12×(7%-5%)]?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策進行如下規(guī)定：

一、 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

二、 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

因此，預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，并非按照城市維護建設(shè)稅差額繳納，而是以其納稅申報實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。

就本案例來說，在B縣城項目所在地預(yù)繳增值稅29.12萬元，需要繳納城市維護建設(shè)稅1.456萬元，機構(gòu)所在地(某市區(qū))納稅申報時，簡易計稅應(yīng)繳納增值稅29.12萬元，一般計稅應(yīng)繳納增值稅-150萬元(850-1 000)為增值稅留抵稅額，預(yù)繳增值稅29.12萬元，實際繳納增值稅0萬元，既然無需補繳增值稅，則在機構(gòu)所在地?zé)o需繳納城市維護建設(shè)稅，同樣道理也無需繳納教育費附加、地方教育附加。

所以經(jīng)過上文的案例分析介紹以后，是不是對“有預(yù)交增值稅的當(dāng)月怎么算附加稅?”有了進一步了解了?如果沒有，不要著急，可以咨詢我們的老會計答疑的!

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