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無償占用資金企業所得稅處理

1）要依據稅法調整無償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風險。但收取多少利息，則可由雙方約定（企業要依據各自的情況好好算算）。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。

2）如果是子公司無償占用母公司的資金，因其存在股份關系，母公司可將子公司無償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業所得稅稅率相等，總體上也不會增加企業所得稅的稅負。

3）如果雙方存在購銷關系，無償占用的資金就可以通過購銷合同轉變為往來款項，分別掛在雙方的“預付賬款”和“預收賬款”。對于這筆款項是否加收利息，可由企業雙方在合同上自主確定，稅法對此并無硬性規定。或采取賒銷方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得一筆“無息”貸款。

企業無償借款所得稅怎么處理？

在企業所得稅上，按照財稅（2009）121號文以及國稅函（2009）2號文的規定，只要符合獨立交易原則，或者未造成境內關聯方間的稅收流失，也不要進行納稅調整。

納稅人需要關注的是，企業將閑置資金借給另一家企業使用，約定企業不收利息，但另一家企業以低于市場價格向其提供其他勞務或商品的行為，不能視為無償。只要出現企業間借款不收利息的情況，稅務機關就會探究其可能取得其他經濟利益的渠道。如果企業存在以低于市場價格甚至無償獲得另一家企業的勞務或商品的情況，稅務機關就可以根據這一往來關系判定企業借款是"有償"行為，進而確定其計稅營業額。

如確實無償，納稅人有義務證明自己"無償"借款理由的正當性。

問題的核心是，關聯企業之間存在"不合理商業安排"的條件，稅務機關有權對是否征收營業稅作出分析和判斷。

企業所得稅調整依據注意點：《國家稅務總局關于印發《特別納稅調整實施辦法（試行）》的通知》（國稅發[2009]2號）第三十條　實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。

無償占用資金企業所得稅處理，整體上來說，不是不可以進行的，但是需要注意防范被懲處的涉稅風險，但是需要記住的是通過無償占用資金行為獲取的收入一定要納稅，只要條件符合時才可以進行稅前扣除。所以作為會計人員對于企業的無償占用資金的行為一定要多加注意，千萬不要被處罰了。如果有什么不懂的就來數豆子和老師進行交流。

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