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子公司提取盈余公積母公司怎么做賬

我公司為國有企業，投資創辦全資子公司。目前，我公司同意子公司以其資本公積轉增實收資本。假設我公司一直未編制合并會計報表，我公司對此增資業務如何進行賬務處理?

《企業會計準則第2號--長期股權投資(2006)》第五條規定，下列長期股權投資應當按照本準則第七條規定，采用成本法核算：

(一)投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。

控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。投資企業能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業應將子公司納入合并財務報表的范圍。

投資企業對子公司的長期股權投資應當采用本準則規定的成本法核算，編制合并財務報表時，應當按照權益法進行調整。

第七條規定，采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。

根據上述規定及問題所述情況，國有母公司投資創辦的全資子公司，母公司能對該全資子公司實施控制。因此，對子公司的長期股權投資應采用成本法核算。

子公司將資本公積轉增實收資本時，母公司不需做賬務處理，只需做備查登記。

盈余公積轉增資本(或股本)如何記賬?

一般企業經批準用盈余公積轉增資本時，應按照實際轉增的盈余公積金額，借記"盈余公積"賬戶，貸記"實收資本"賬戶。

股份有限公司經股東大會決議，用盈余公積派送新股轉增股本時，應借記"盈余公積"賬戶，貸記"股本"賬戶。如果兩者之間有差額，應貸記"資本公積--股本溢價"賬戶。

外商投資企業經批準將儲備基金用于轉增資本時，應當借記"盈余公積--儲備基金"賬戶，貸記"實收資本"賬戶;外商投資企業用企業發展基金轉增資本時，應當借記"盈余公積--企業發展基金"賬戶，貸記"實收資本"賬戶。

子公司計提的盈余公積合并報表如何處理?

子公司計提的盈余公積合并報表需要做兩筆會計分錄的處理。

第一筆：

借：子公司所有者權益項目

商譽

貸：長期股權投資

少數股東權益

這筆分錄后子公司所有者權益項目會被抵消掉，在合并財務報表中列示的只是合并層面的所有者權益項目金額。

第二筆

借：投資收益

少數股東損益

未分配利潤--年初

貸：提取盈余公積

向所有者分配利潤

未分配利潤--年末

合并財務報表為什么要抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈余公積?

子公司實現利潤后要進行提取盈余公積等利潤分配，而母公司在編合并報表時因為要調成權益法，在子公司實現凈利潤是也同時在自己賬面上確認了投資收益，這部分投資收益最終也要進入自己的利潤分配提取盈余公積等。所以對子公司實現的利潤進行了兩次分配要抵銷掉子公司的。

子公司提取盈余公積母公司怎么做賬在上文已經有了明確的答案，數豆子還在文中講述了財務人員可能在工作中遇到的相關問題，子公司計提的盈余公積合并報表如何處理，大家有興趣的可以仔細看看上文中的兩筆分錄怎么做的。

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