企業匯算清繳工作流程

發表于：2018-09-28 14:48:17
分類：會計實務

　　匯算清繳工作一般是指企業所得稅匯算清繳。它一般包括以下幾個流程：
　　一、年終籌劃
　?。ㄒ唬┚杷枚愶L險控制關鍵點
　　所得稅的匯算清繳是針對上一年度的經營所得的匯總申報，所以在年結之前如果能發現存在的風險，基本都可以采取措施加以糾正。比如：已經發生但是還未處理的成本費用，應當進行計提等。
　　（二）做好享受所得稅優惠的準備
　　高新技術企業的稅收優惠，需要取得高新技術證書；研發費用加計扣除需要進行明細核算，相應的申報資料；小微企業需要滿足利潤總額的條件。
　?。ㄈ┖侠砘I劃所得稅稅負
　　企業所得稅的計稅依據與企業的利潤總額并不一致，但在實際申報時應納稅所得額是通過對利潤總額進行各種調整來實現的，所以要實現企業所得稅的稅負籌劃，籌劃好企業的利潤是基礎。同時，還需要進行我們在年結之前將企業所得稅的稅負、所得稅費用、遞延所得稅資產和負債考慮進去。
　　二、了解最新的所得稅政策變化
　?。ㄒ唬┒愂照?br /> 　　基本每年匯算清繳期間都會有相應的企業所得稅新政出現，一般單位會把匯算清繳申報時間放在5月份，主要目的就是能夠執行最新的稅收政策。
　?。ǘ┥陥蟊韱?br /> 　　最近幾年的匯算清繳申報表單設置都有一定的變化，要了解報表單的變化，理解其填報說明，才能進行正確的填報。
　　（三）納稅期限
　　2016年的匯算清繳期限在各地有不同的規定，但是一般情況下，期限的變化并不頻繁，不過也是需要關注的重要事項。
　　三、整理調整事項
　　接下來你要搞清楚的是你要調整哪些事項。
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　　視同銷售收入；從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；國債的利息收入等。
　　（二）扣除類調整
　　超過規定標準發生的利息費用；業務招待費；捐贈支出；未經核定的準備金支出；專項資金提取后改變用途；發生的罰款、罰金、滯納金；不應扣除的成本費用等。
　?。ㄈ┵Y產類調整
　　固定資產、無形資產計稅基礎與賬面價值有差異，導致以賬面價值計提的折舊和攤銷與以計稅基礎金額計算允許抵扣的折舊、攤銷金額不同，需要進行調整。
　　四、稅收專項審批或備案
　　由于各項優惠政策類型和享受優惠政策條件不同，部分所得稅優惠和扣除項目，需要進行專項審批或備案，如：高新企業優惠、資產損失專項申報、固定資產加速折舊優惠等。
　　五、填報納稅申報表并申報
　　填報申報表是在以上準備工作完成后，根據企業的會計資料進行數據的填報，重點關注：報表勾稽關系銜接、數據是否按照填報說明報送等。在申報數據確認無誤后即可進行納稅申報。
　　六、結清稅款
　　納稅人根據全年應納所得稅額及應補、應退稅額，納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在匯算清繳期限內前將應補繳的稅款繳入國庫，預繳稅款超過全年應繳稅款的，應當在匯算清繳結束后辦理抵頂或退稅手續。
　　七、調賬
　　對所屬年度的所得稅費用的調整屬于對所屬年度財務報表信息的更正，應通過"以前年度損益調整——所得稅費用"科目,進而結轉計入"利潤分配——未分配利潤"科目，并調整計提的盈余公積等科目。

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