未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損怎么計算

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未確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損怎么計算

答：遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

《企業會計準則第18號--所得稅》中提到的"可抵扣虧損"是按照稅務上的應納稅所得額口徑計算的，即你的案例中期末未彌補虧損為200萬，確認遞延所得稅資產50萬；再對壞帳準備確認遞延所得稅資產25萬，兩者合計確認遞延所得稅資產75萬，等于本期虧損金額300萬的25%，因此結果可以得到驗證。

另外請注意確認遞延所得稅資產的順序：應在預計未來可獲得的應納稅所得額的限度內，首先確認可抵扣虧損相關的遞延所得稅資產，如有剩余的未來應納稅所得額，再確認與壞帳準備相關的遞延所得稅資產，而不是相反。

遞延所得稅資產的賬務處理

答：遞延所得稅資產的主要賬務處理：

一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，

二、資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

三、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

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