贈(zèng)送的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

贈(zèng)送的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理

1、屬于捐贈(zèng)方，應(yīng)該按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))中的規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按市場(chǎng)價(jià)格在納稅申報(bào)表上填寫(xiě)相關(guān)的收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及贈(zèng)送過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出；對(duì)于捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，除了符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，其他的非公益性捐贈(zèng)一律不得在稅前扣除。

2、對(duì)于接受捐贈(zèng)的企業(yè)，在正式接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)當(dāng)期，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào))的規(guī)定，將這個(gè)接受捐贈(zèng)的所得作為遞延收益，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。相關(guān)規(guī)定如下：

⑴納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

⑵納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)說(shuō)明上述交易及各年度分?jǐn)偸杖肭闆r。

⑶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)一個(gè)納稅年度發(fā)生捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的納稅人建立臺(tái)賬管理，并監(jiān)督其收入分?jǐn)偳闆r。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。

禮品贈(zèng)送如何進(jìn)行增值稅和所得稅處理？

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例*9條所稱(chēng)貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)的物品、禮品屬于有形動(dòng)產(chǎn)，屬于貨物。對(duì)于貨物的判斷，并不區(qū)分其來(lái)源，也不區(qū)分用途，而是指其存在形態(tài)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷(xiāo)售。

《增值稅暫行條例》第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》(皖國(guó)稅函[2009]105號(hào))規(guī)定，一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈(zèng)送的自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷(xiāo)售中的無(wú)償贈(zèng)送征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，若外購(gòu)煙酒用于納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，增值稅不需要視同銷(xiāo)售，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。但外購(gòu)煙酒用于無(wú)償贈(zèng)送，增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售，但發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣。

關(guān)于所得稅的相關(guān)定義

所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。

所得稅是稅種之一類(lèi)，按自然人、公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進(jìn)稅率也有單一平稅率多種。

所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱(chēng)。有些國(guó)家以公司為課稅的稱(chēng)作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱(chēng)為公司稅，或公司收入稅，或營(yíng)利事業(yè)綜合所得稅。

以上是數(shù)豆子小編整理的贈(zèng)送的會(huì)計(jì)處理和所得稅處理以及禮品贈(zèng)送如何進(jìn)行增值稅和所得稅處理的會(huì)計(jì)處理，大家要分清捐贈(zèng)方和接受捐贈(zèng)方的區(qū)別，對(duì)上文的會(huì)計(jì)處理辦法依照本身具體情況來(lái)分析，有疑問(wèn)的及時(shí)來(lái)小編處溝通。