房產企業季度預繳的土地增值稅可以稅前扣除嗎

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房產企業季度預繳的土地增值稅可以稅前扣除嗎

你好，在預繳營業稅及土地增值稅的當年扣除，也就是預收房款乘以預計毛利率計算出毛利額后，可以扣除預繳營業稅及土地增值稅等，計算當年的所得額。

《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發[2009]31號)第十二條規定："企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。"

企業季度預繳土地增值稅賬務處理

預繳期是按月或按季則需當地的地方稅務局的稅收要求，須向轄區內專管員咨詢。房地產開發企業按月或按季預繳土地增值稅的，申報納稅期限為月份或季度終了后10日內；非房地產開發企業按次繳納土地增值稅的，申報納稅期限為房地產轉讓合同簽訂之日起7日內。

小規模是應交增值稅二級明細，一般納稅人是應交稅費--應交增值稅 (已交稅金)

借；應交稅費--應交增值稅貸；銀行存款

房地產營改增后，預售產品時預收房款，在企業所得稅季度預交時，以不含增值稅的銷售額為預征企業所得稅的計稅依據。

比如地級市某房地產開發公司三季度預收售房款1000萬元，那么該納稅人三季度應預繳企業所得稅：

1000萬元÷(1+11%)×10%×25%=22.52萬元 (其中的毛利率依據國稅發[2009]31號規定)。

如果屬于《建筑施工許可證》合同約定開工日期在2016年4月1日前的老房地產項目，可選擇簡易計稅辦法，則企業所得稅預繳：

1000萬元÷(1+5%)×10%×25%=23.81萬元。

我國的房地產、特別是專門從事房產開發的企業，因其開發周期長，預售的產品多，一般對其應繳納的土地增值稅采取平時預征、竣工結算后匯算清繳的方法。

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