酒水零食的價(jià)款是否需開具增值稅發(fā)票
- 發(fā)表于:2021-02-02 10:06:54
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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酒水零食的價(jià)款是否需開具增值稅發(fā)票,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
酒水零食的價(jià)款是否需開具增值稅發(fā)票
在歌廳點(diǎn)歌支付的包廂費(fèi)中包括酒水零食的價(jià)款是否需另外開具增值稅發(fā)票?
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))第六條的規(guī)定,娛樂(lè)業(yè),是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目征收范圍包括:經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所,以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令)第十七條的規(guī)定:“娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。”
根據(jù)36號(hào)文相關(guān)規(guī)定,娛樂(lè)業(yè)一般納稅人適用6%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。較之前的5%-20%的營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō),降幅是驚人的,而且一般納稅人還可以進(jìn)項(xiàng)稅率額抵扣,實(shí)際稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于6%。
因此,歌廳銷售的酒水零食也應(yīng)繳納增值稅,開具增值稅發(fā)票。
在營(yíng)改增后如果不能有效的把握促銷政策,還套用營(yíng)業(yè)稅時(shí)間的促銷模式,就會(huì)讓歡喜過(guò)了頭,如歌廳會(huì)員充值,免費(fèi)唱歌,充值卡用于購(gòu)酒水、點(diǎn)心等。
在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則中,沒有對(duì)無(wú)償提供服務(wù),視同銷售服務(wù)這一概念,而在增值稅相關(guān)政策中有明確規(guī)定,根據(jù)36號(hào)文《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條 第一款規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),應(yīng)視同銷售,但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
那么也就是說(shuō),免費(fèi)提供的包房,將會(huì)被視同銷售,適用不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),按11%的稅率繳納增值稅。當(dāng)然你也有可能會(huì)問(wèn),照這么說(shuō),在餐廳購(gòu)菜吃飯,免費(fèi)提供餐桌,也要適用不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),按11%的稅率繳納增值稅?
免費(fèi)提供包房視同銷售是與KTV的促銷模式有關(guān)的,如果你不是會(huì)員,不按KTV規(guī)定的金額充值,你使用包房,需要付費(fèi)的。因此,KTV如果促銷模式不當(dāng)免費(fèi)提供的包房,將會(huì)被視同銷售。
酒水零食的價(jià)款是否需開具增值稅發(fā)票?營(yíng)改增后娛樂(lè)業(yè)的稅率發(fā)生變化,現(xiàn)在娛樂(lè)業(yè)適用6%稅率,按照增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法繳納增值稅。銷售酒水零食等,也需要繳納增值稅,并開具發(fā)票。如果還有想要咨詢的問(wèn)題,歡迎到數(shù)豆子官網(wǎng),聯(lián)系我們的答疑老師。
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