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取得政府補助后稅收上該如何處理

主要從以下兩個方面給大家講解下：

1、計入什么科目？

新準(zhǔn)則下，政府補助可以選擇總額法或凈額法進(jìn)行會計處理，同時增加了“其他收益”科目用于核算與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)的政府補助，具體如下：

小結(jié)：政府補助的賬務(wù)處理需要先確定使用總額法還是凈額法（目前財政部尚未明確適用凈額法的項目），若采用總額法還需進(jìn)一步判斷是否與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)。

2、是否征稅？

同時符合以下條件的政府補助可以作為不征稅收入：

1) 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2) 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3) 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

小結(jié)：符合上述條件的政府補助可以作為不征稅收入，但形成的費用也不能稅前扣除；若作為征稅收入，則形成的費用可以稅前扣除。

由此看來，忽略貨幣的時間價值，征稅與不征稅處理結(jié)果是一樣的。

提醒：取得政府補助用于研發(fā)并申報加計扣除，作為征稅收入對企業(yè)更有利。

I 依據(jù)：財稅[2011]70號、《企業(yè)所得稅法實施條例》

介紹了這么多理論知識，下面看兩個實務(wù)中的例子。（假設(shè)采用總額法）

1新三板掛牌補貼

案例：廣州A公司成功掛牌新三板，根據(jù)《廣州市人民政府關(guān)于印發(fā)支持廣州區(qū)域金融中心建設(shè)的若干規(guī)定的通知》取得市政府給予的100萬元補貼。

分析：

1) 會計處理：新三板掛牌或者IPO申報顯然不是“日常活動”，所以相應(yīng)的政府補助應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外收入”，而不是確認(rèn)為“其他收益”；

2) 稅務(wù)處理：補貼的文件中并未對補貼用途做出專項規(guī)定，不符合免稅收入條件，A公司取得的100萬元補貼作征稅收入處理。

2研發(fā)后補助

案例：根據(jù)穗科創(chuàng)字〔2016〕203號，廣州B公司按規(guī)定申請取得廣州市研發(fā)經(jīng)費投入后補助100萬元。

分析：

1) 會計處理：研發(fā)活動屬于公司的“日常活動”，所以相應(yīng)的政府補助應(yīng)當(dāng)計入“其他收益”；

2) 稅務(wù)處理：補貼的文件中并未對補貼用途做出專項規(guī)定，不符合免稅收入條件，B公司應(yīng)當(dāng)將取得的補貼作征稅收入處理。

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