房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款附加稅賬務(wù)處理，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款附加稅賬務(wù)處理

城建稅等附加稅按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納，隨增值稅、消費(fèi)稅一同繳納。

雖然不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)當(dāng)期取得的預(yù)售收入一般都能按稅法規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、土地增值稅和企業(yè)所得稅，但是由于相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法一直沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)對(duì)預(yù)售收入應(yīng)繳稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理比較混亂，大致有兩種方法：

方法一是不做提取稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，只做繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，即實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目、貸記“銀行存款”科目，這種方法反映在賬表上的“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”為紅字或負(fù)數(shù)余額，本來(lái)是企業(yè)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，卻可能使信息使用者誤認(rèn)為是企業(yè)“多繳了稅費(fèi)”，因而不符合會(huì)計(jì)“明晰性原則”；

方法二是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該繳納的全部稅費(fèi)(包括實(shí)現(xiàn)收入和預(yù)售收入兩部分的應(yīng)繳稅費(fèi))不加區(qū)別地做先提后繳的會(huì)計(jì)處理，這種方法使“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的計(jì)提基數(shù)包括預(yù)收賬款，與實(shí)現(xiàn)的開發(fā)產(chǎn)品銷售收入相脫節(jié)，“所得稅”費(fèi)用的計(jì)提基數(shù)包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)，與在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)基礎(chǔ)上確定的應(yīng)納稅所得額相脫節(jié)，人為地割裂了二者之間固有的勾稽關(guān)系，同時(shí)也違背了會(huì)計(jì)的“配比原則”。

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【案例】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款時(shí)的賬務(wù)處理

XXX房地產(chǎn)公司A小區(qū)于2016年10月30日達(dá)到預(yù)售條件并取得預(yù)售許可證，陸續(xù)收到客戶支付的預(yù)售款33300萬(wàn)，暫不考慮其他稅種

(1)2016年10月收到預(yù)售款時(shí)

借：銀行存款33300

貸：預(yù)收賬款 33300

(2)2016年11月預(yù)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅 900(33300/1.11*3%)

貸：銀行存款 900

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)如何繳稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))規(guī)定，第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款數(shù)豆子。

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款向來(lái)是房地產(chǎn)會(huì)計(jì)面臨的難題，如果經(jīng)驗(yàn)不足很容易在這上面卡殼，那么這篇文章或許能幫大家在房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款附加稅賬務(wù)處理上有點(diǎn)幫助。