擔(dān)保損失怎么處理，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

擔(dān)保損失怎么處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告第四十四條規(guī)定：企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。應(yīng)收款項損失處理應(yīng)提供的資料，根據(jù)25號公告第二十二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

同時，該公告明確指出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保類型有哪些，主要為與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

參考以上規(guī)定，如果企業(yè)擔(dān)保損失屬于與該企業(yè)應(yīng)稅收入和產(chǎn)品銷售相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營性擔(dān)保，其發(fā)生的擔(dān)保損失可根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十二條規(guī)定整理需要提供的資料清單，向稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)損失的申報，可以在企業(yè)所得稅稅前列支。

同時，根據(jù)25號公告第九條與第十條的規(guī)定，該擔(dān)保損失應(yīng)以專項申報的申報形式向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。另外由于各地稅務(wù)機關(guān)在具體執(zhí)行時因地方特殊情況的差異，可能存在其他需要提供的資料，因此特別提醒企業(yè)關(guān)注其主管稅務(wù)機關(guān)對該類業(yè)務(wù)辦理時需要提供的其他資料。

新準則下?lián)Ｆ髽I(yè)的會計處理

1。 擔(dān)保合同生效時

應(yīng)將依據(jù)擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費作為一項金融負債----“財務(wù)擔(dān)保合同”予以確認，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目。同時，根據(jù)企業(yè)對外簽訂擔(dān)保文件所記載金額計入或有負債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中。

2. 擔(dān)保期間內(nèi)

一方面，應(yīng)分期攤銷并確認擔(dān)保費收入，按當(dāng)期應(yīng)確認的擔(dān)保費收入，借記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，貸記“擔(dān)保費收入”科目。另一方面，應(yīng)根據(jù)保后監(jiān)管確定的風(fēng)險程度對未到期的財務(wù)擔(dān)保合同進行評估，按以下兩項金額中較高者進行后續(xù)計量：

（1）按《企業(yè)會計準則第13號----或有事項》確定的金額；

（2）初始確認金額扣除按《企業(yè)會計準則第14號----收入》確定的累計攤銷額后的余額。即按預(yù)計采取反擔(dān)保措施可收回的金額借記相關(guān)資產(chǎn)，按上述計量方式確定的金額貸記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，差額借記相關(guān)費用。

3.被擔(dān)保人的違約責(zé)任

（1）被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任

應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部沖銷。按與該擔(dān)保合同有關(guān)的財務(wù)擔(dān)保合同賬面余額借記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，按原計入相關(guān)資產(chǎn)和費用的金額貸記相關(guān)資產(chǎn)和費用，差額貸記“擔(dān)保費收入”科目。同時，在或有負債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項。

（2）被擔(dān)保人未發(fā)生違約，如期償還貸款：

應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部沖銷，并在或有負債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項。

（3）被擔(dān)保人發(fā)生違約

若違約發(fā)生在擔(dān)保企業(yè)實施代償之前，應(yīng)通過對客戶信用狀況的跟蹤判斷，按照前述計量方式調(diào)整“財務(wù)擔(dān)保合同”金額。若被擔(dān)保人在此期間歸還全部或部分貸款，則應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部或部分沖銷。擔(dān)保企業(yè)履行代償義務(wù)時，應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部沖銷。按與該擔(dān)保合同有關(guān)的財務(wù)擔(dān)保合同賬面余額借記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，按實際支付的代償金額貸記“銀行存款”，差額部分依次貸記相關(guān)資產(chǎn)和費用，并在或有負債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項。最終按照反擔(dān)保措施的履行情況，確定與該項擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的損失。

擔(dān)保損失怎么處理，如果企業(yè)擔(dān)保損失屬于與生產(chǎn)相關(guān)的擔(dān)保，其發(fā)生的擔(dān)保損失可根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十二條規(guī)定整理需要提供的資料清單，向稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)損失的申報，可以在企業(yè)所得稅稅前列支。