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商業(yè)零售企業(yè)存貨損失哪些能清單申報

根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1、企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失

5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

根據《關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）的規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

存貨損失的一般規(guī)定

《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

國家稅務總局公告2011年第25號同時指出，企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式。屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

商業(yè)零售企業(yè)存貨損失哪些能清單申報？國家稅務總局相關文件規(guī)定企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式，關于清單申報的內容上文有詳細的介紹，希望可以幫助大家。