一般納稅人轉小規模進項稅怎么處理

發表于：2021-02-25 10:38:30
分類：會計實務

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一般納稅人轉小規模進項稅怎么處理

答：通常情況下，大家可能認為，未抵扣的進項稅應該做進項稅轉出處理，直接調增企業的成本費用。這樣做雖然簡單，但是存在較多的問題。一是，未抵扣的進項稅是企業的權益，轉入成本費用也就意味著不能再進行抵扣，對企業不利。二是，轉登記納稅人在今后可能還會對轉登記前的業務進行調整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補稅、自查補稅等，都需要將未抵扣的進項稅納入計算，以更大程度地維護納稅人的權益。三是，一些出口企業還需要將未抵扣的進項稅申請退稅。因此，繼續核算未抵扣的進項稅是有必要的。

如何核算未抵扣的進項稅，有幾種方案可供選擇。比如，可以要求納稅人設立臺賬進行管理，按月報送稅務機關；也可以調整申報表，增加相關欄次要求納稅人按月填報。但是這兩種方案都會增加納稅人的核算負擔，不是最優的選擇。經過反復斟酌研究，我們最終確定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅，以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入"應交稅費-待抵扣進項稅額"科目核算，這樣做，既可滿足需要，又簡便易行，不增加納稅人負擔。

納稅人轉登記的辦理程序是什么

轉登記的程序由納稅人發起。《公告》第二條規定，納稅人應正確、完整填寫本公告所附《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件(根據《國家稅務總局關于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)的有關規定，已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件)，由主管稅務機關核對相關信息，符合條件的當即完成轉登記；如果稅務機關認為納稅人不符合相關條件，應當場告知納稅人需要補正的內容。

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