應(yīng)納稅所得額要扣除增值稅嗎
- 發(fā)表于:2021-02-25 10:52:19
- 分類(lèi):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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應(yīng)納稅所得額要扣除增值稅嗎,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
應(yīng)納稅所得額要扣除增值稅嗎
答:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,準(zhǔn)許扣除的有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(已停征)以及各種附加稅費(fèi),但不包括增值稅。增值稅為價(jià)外稅,在原材料(商品)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié),原材料成本、銷(xiāo)售商品價(jià)格等,本身不包括增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅允許稅前扣除的情況
購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依法不得抵扣的,應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用,并可在稅前扣除。允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額情形有:小規(guī)模般納稅人,采購(gòu)商品中的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情況下,計(jì)入商品采購(gòu)成本,可以在稅前扣除;一般納稅人,采購(gòu)商品沒(méi)有用于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)中,進(jìn)項(xiàng)稅不得在增值稅前抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入采購(gòu)成本,從而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅可以在企業(yè)所得稅前扣除。不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可計(jì)入貨物成本,部分貨物因超過(guò)規(guī)定期限沒(méi)能及時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以計(jì)入貨物成本,在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不用進(jìn)行納稅調(diào)整。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅雖然沒(méi)有進(jìn)行抵扣,但是屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,另外,還屬于“允許抵扣的增值稅”以外的不能抵扣的增值稅稅金,是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是發(fā)生的稅金支出,應(yīng)該同購(gòu)入的材料一同記入成本,在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。納稅人外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”之規(guī)定,企業(yè)因購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,該進(jìn)項(xiàng)稅額依法不得抵扣的,則應(yīng)依法作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用,并可在稅前扣除。
綜合上述,不得在企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除的是增值稅----因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,只是在負(fù)債類(lèi)科目“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”里面核算,不參入損益的計(jì)算,計(jì)算應(yīng)納稅所得額,僅是對(duì)損益的調(diào)整計(jì)算,以上就是小編整理的關(guān)于應(yīng)納稅所得額要扣除增值稅嗎的相關(guān)內(nèi)容,如果你們還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題的話,不妨直接在線向我們提問(wèn),老師們馬上為你們解答!
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