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營業(yè)稅與增值稅是我們?nèi)粘9ぷ髦薪?jīng)常會(huì)遇到的兩個(gè)稅種,然而你能分清楚營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別是什么嗎?只要記?。涸鲋刀惻c營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所稅的: 交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅。
營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別主要為兩方面:
1 、征收范圍不同:凡是銷售不動(dòng)產(chǎn) , 提供勞務(wù) ( 不包括加工修理修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動(dòng)產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅 .
2 、計(jì)稅依據(jù)不同:增值稅是價(jià)外稅,營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入,即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
知道營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別了,那么營業(yè)稅與增值稅的聯(lián)系是什么呢?作為流轉(zhuǎn)稅最主要的兩大稅種,兩者作用機(jī)理總的原則是統(tǒng)一的,與增值稅一樣,營業(yè)稅也是在商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅,就這一點(diǎn)來說,二者具有統(tǒng)一性。兩種稅種的立法原則也是統(tǒng)一的,與營業(yè)稅一樣,增值稅也是具有財(cái)政收入功能、宏觀調(diào)控手段以及市場(chǎng)機(jī)制作用。增值稅對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的行為征稅,所籌集的財(cái)政收入是非常可觀。增值稅也實(shí)行差別稅率并有相當(dāng)多的稅收優(yōu)惠規(guī)定,宏觀調(diào)控手段十分明顯。一般來講,增值稅一般納稅人稅率多為13%或17%,所以相對(duì)于營業(yè)稅同一行業(yè)統(tǒng)一稅率,增值稅的市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用更有代表性。
那么,營業(yè)稅改增值稅的意義是什么呢?主要有以下6點(diǎn):
1.降低企業(yè)稅負(fù)。我國在原有的基礎(chǔ)上新設(shè)了兩檔更低的稅率11%、6%,這是精心測(cè)算之后選擇的結(jié)果。有關(guān)測(cè)算表明,現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅,由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同,對(duì)應(yīng)的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間,無疑,在這個(gè)區(qū)間內(nèi)選擇的稅率,改征后的稅負(fù)水平就大致保持穩(wěn)定,改革選定的稅率最終選擇與最低稅負(fù)相對(duì)應(yīng)的11%。由此看來營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)總體上是一種減稅。
2.避免重復(fù)征稅,提高企業(yè)利潤,打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。增值稅之所以取代營業(yè)稅是因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)增值額進(jìn)行課稅,可以避免重復(fù)征稅。營業(yè)稅則和增值稅不同,它是對(duì)營業(yè)額全額課稅,只要有經(jīng)營有收入,就按5%的比例征收。這樣如果專業(yè)化分工程度越高,那么稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)越重。
3.打通增值稅抵扣鏈條,有了對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,也就相應(yīng)地降低了他們的稅負(fù)。我國現(xiàn)行稅收制度增值稅和營業(yè)稅處于并存狀態(tài),這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條,從而影響整個(gè)稅收制度完整性。
4.營業(yè)稅全面改征增值稅以后,增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發(fā)揮,從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。在稅收監(jiān)管方面,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已實(shí)行全國聯(lián)網(wǎng)稽核比對(duì)信息,監(jiān)管將更加嚴(yán)格,稅收環(huán)境將更加公平。
5.兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境,統(tǒng)一征增值稅之后能解決這個(gè)難題。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn),與其不停地去劃分新產(chǎn)品和服務(wù)中兩稅的征收范圍,不如統(tǒng)一改征增值稅,免去了許多劃分中產(chǎn)生的麻煩。
6.提升了商品和服務(wù)出口競爭力,有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
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