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年末未發放計提工資怎么做會計賬務處理

答：借記成本費用科目，貸記應付職工薪酬科目。

計提工資、發放工資，根據《企業會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》規定，應用“應付職工薪酬”科目予以歸集核算。

應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

(一)企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記"其他應收款"、"應交稅費----應交個人所得稅"等科目。

(二)企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬(計提)分別以下情況進行處理

生產部門人員的職工薪酬，借記"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"科目，貸記本科目。

管理部門人員的職工薪酬，借記"管理費用"科目，貸記本科目。

銷售人員的職工薪酬，借記"銷售費用"科目，貸記本科目。

應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記"在建工程"、"研發支出"科目，貸記本科目。

因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記"管理費用"科目，貸記本科目。

無償向職工提供住房等資產使用的，按應計提的折舊額，借記"管理費用"等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記"累計折舊"科目。

租賃住房等資產供職工無償使用的，每期應支付的租金，借記"管理費用"等科目，貸記本科目。

在等待期內每個資產負債表日，根據股份支付準則確定的金額，借記"管理費用"等科目，貸記本科目。

在可行權日之后，根據股份支付準則確定的金額，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記本科目。

(三)本科目期末貸方余額，反映企業應付職工薪酬的結余，即已經計提但未發放的工資。

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