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公司從超市購買預(yù)付卡怎么入賬

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公司從超市購買預(yù)付卡怎么入賬?

答:對于購買預(yù)付卡交易,53號公告規(guī)定:"銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票"。

售卡方的會計分錄為:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項

購卡方的會計分錄為:

借:管理費用

貸:銀行存款

企業(yè)購入預(yù)付卡后應(yīng)如何進行涉稅處理?

答:預(yù)付卡財稅問題可分為兩大類情況來處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定,企業(yè)購卡后取得的是發(fā)票稅率欄填寫"不征稅"的普通發(fā)票。第一類情況是卡還沒有使用的,那么暫時不進行稅前扣除,稅務(wù)部門建議企業(yè)按照"預(yù)付款"性質(zhì)核算。第二類情況是購卡后已經(jīng)使用的,那么使用時相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用應(yīng)進行稅前扣除。

如果購卡后已經(jīng)使用,應(yīng)根據(jù)其不同用途細(xì)分為三種情況。一是用卡購買貨物或服務(wù)的,如購買辦公用品,只能取得購物清單,企業(yè)可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。二是用于職工福利的,企業(yè)可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件、領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據(jù)(需合并職工工資資金中代扣代繳個稅)等入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。三是用于銷售費用或業(yè)務(wù)招待的,企業(yè)可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件、其他證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)資料入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,其中可能涉及到代扣代繳個稅問題。

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