以前年度損益調(diào)整月末結(jié)轉(zhuǎn)如何做

發(fā)表于：2021-03-04 10:27:34
分類：會計實務(wù)

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以前年度損益調(diào)整月末結(jié)轉(zhuǎn)如何做？

在企業(yè)所得稅匯算清繳截止日前，應(yīng)納稅所得額調(diào)增，不用做會計分錄。企業(yè)所得稅計稅收入與會計利潤本身就不一致。企業(yè)所得稅計稅收入，僅是在計算企業(yè)所得稅的時候，作為計算基數(shù)來算企業(yè)所得稅，不用做會計分錄如果是企業(yè)所得稅匯算清繳截止日后，應(yīng)納稅所得額調(diào)增，就屬于補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

會計賬務(wù)僅對補(bǔ)交做分錄：

1、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅繳納借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整

2、執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅繳納借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

【問】：年終所得稅匯算清繳，扣除限額為招待費的60%和銷售收入的0.5%較小者，超過限額的調(diào)增應(yīng)納稅所得額。那么，超額費用調(diào)增應(yīng)納稅得得額，如何做會計分錄嗎？要怎么樣保持會計的賬務(wù)平衡呢

【答】：

1、所得稅一般屬于季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。而年終匯算清繳是對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，不是對會計帳的調(diào)整。因此，會計帳不作調(diào)整分錄。

2、對于匯算清繳涉及調(diào)增費用需要補(bǔ)交所得稅的，補(bǔ)交所得稅款要做帳務(wù)處理。

(1)按補(bǔ)繳稅金作提取分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--所得稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)繳納時

借：應(yīng)交稅費--所得稅

貸：銀行存款

3、補(bǔ)繳稅金會計帳處理后，還要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤"項目的年初數(shù)。

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