交易性金融資產和可供出售金融資產的區別，在會計行業經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

交易性金融資產和可供出售金融資產的區別

(1)持有意圖不同。

根據交易性金融資產和可供出售金融資產的定義，我們可以看出，交易性金融資產持有意圖明確，持有時間短，是為了短期之內進行交易，賺取交易差價的；相比之下，可供出售金融資產的持有意圖和持有期限就沒有交易性金融資產那么明確。

(2)初始取得時的交易費用的處理不同。

交易性金融資產初始取得時發生的交易費用直接通過"投資收益"計入當期損益，而可供出售金融資產初始取得時發生的交易費用則是計入了資產的初始確認成本。

當然，根據可供出售金融資產的資產形式不同，計入的賬戶不同，若可供出售金融資產為股票的，交易費用可直接計入"可供出售金融資產--成本"；若可供出售金融資產為債券的，由于"可供出售金融資產--成本"科目按照面值計量，所以交易費用應記入"可供出售金融資產--利息調整"科目，均構成金融資產的初始確認金額。

(3)資產持有期間公允價值變動的處理不同。

交易性金融資產和可供出售金融資產在持有的過程中均以公允價值來計量，所以在資產負債表日如果賬面價值與公允價值不一致，則要反映公允價值的變動。交易性金融資產的公允價值變動要通過"公允價值變動損益"計入當期損益；

而可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入"資本公積--其他資本公積"。

(4)金融資產資產減值的處理不同。

企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。

交易性金融資產的初始計量

(1)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(記入"投資收益"科目的借方)。

交易費用--是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。

注意：四類金融資產中，只有第一類金融資產的交易費用是計入當期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值。

(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息--應當單獨確認為應收項目(分別記入"應收股利"和"應收利息"科目)。

會計分錄：

借：交易性金融資產--成本(公允價值)

應收股利或應收利息(買價中所含的現金

股利或已到付息期尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

貸：銀行存款等(實際支付的金額)

交易性金融資產的后續計量

(1)在持有期間取得的現金股利或利息，應當確認為投資收益。

借：應收股利或應收利息

貸：投資收益

(2)資產負債表日，按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益。

借：交易性金融資產--公允價值變動

貸：公允價值變動損益

或相反的處理。

3.交易性金融資產的處置

處置金融資產時，售價與賬面價值之間的差額確認為投資收益；同時調整公允價值變動損益。

借：銀行存款 (實際收到的金額)

貸：交易性金融資產--成本

--公允價值變動

投資收益 (差額，或借方)

同時，將原記入"公允價值變動損益"科目的累計公允價值變動額轉出：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

上文數豆子小編從四點講述了交易性金融資產和可供出售金融資產的區別，兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產不是為了短期內獲益，而要相對持有一段時間，具體詳情大家可以仔細閱讀上文資料，如果還有疑問歡迎隨時和小編交流。