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公允價值變動損益出售結轉

一、公允價值變動損益在某項金融資產出售時（或某項金融負債處置時）要將原計入該金融資產（或金融負債）的公允價值變動結轉入“投資收益”科目。在期末要將“公允價值變動損益”科目余額結轉到“本年利潤”科目。

二、《企業會計準則----應用指南》附錄設置了第6101號“ 公允價值變動損益”科目核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

有關該賬戶的結轉規定如下：

1、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

2、處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。

3、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

公允價值變動損益科目的余額要不要在年末或期末結轉？

“公允價值變動損益”是損益類的科目，期末要轉入本年利潤。

若持有交易性金融資產已跨多個期間，在上期期末公允價值變動損益科目的余額已轉入“本年利潤”科目，無余額，即使是這樣，在交易性金融資產處置時，仍應將交易性金融資產持有期間計入“公允價值變動損益”科目的金額轉入“投資收益”科目，因“公允價值變動損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，期末余額都應轉入“本年利潤”科目，所以這筆結轉的分錄并不影響當期損益。

準則這樣規定的目的主要有兩點：

一是為了更好的核算投資產生的收益，從整個業務過程來看，即從交易性金融資產取得、后續計量、處置整個過程來看，只有把公允價值變動損益轉入投資收益，才能通過“投資收益”科目真實反映該項業務的損益；

二是因為公允價值變動損益是一個過渡性科目，平時產生的公允價值變動都是不確定的，隨時都有增加或減少的可能，如果直接確認收益，容易造成報表的不真實。但是在該項投資處置后，這項投資產生的收益就已經確定了，所以這時將一直在過渡性科目“公允價值變動損益”中核算的金額轉出，轉到投資收益中，這時的金額才是真正的投資收益。

“公允價值變動損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，兩個科目一借一貸，且金額相等，相互抵銷了，因此對處置當期的利潤總額不會產生影響。所以這筆結轉的分錄并不影響當期損益。

以上就是我們關于公允價值變動損益出售結轉的一些想法，建議大家將上述兩個問題聯系在一起閱讀思考，這樣更有助大家理解公允價值變動損益的本質含義和中轉意義，不知道這樣的解讀是否能夠幫到您，若尚有其他問題亟需解決，歡迎立即聯系我們數豆子的專業老師。