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案例分析以前年度損益調整的賬務處理

答：以前年度損益調整的主要賬務處理：

（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費----應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配----未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配----未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

【案例分析】

2016年9月份稅務局在對某公司進行日常檢查時，發現該公司2015年度1月份將購入的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入“管理費用”賬戶，金額達到160萬元。

（1） 調整2015年1月份12月份憑證

借：固定資產-辦公設備 160萬元

貸：以前年度損益調整 160萬元

（2）補提11個月折舊（殘值率若按照10%，年限10年折舊）

借：以前年度損益調整 13.20萬元

貸：累計折舊 13.20萬元

（3）補提企業所得稅

企業所得稅=（160-13.2）萬元*25%=36.70萬元

借：以前年度損益調整 36.70萬元

貸：應交稅費-應交所得稅 36.70萬元

（4）結轉損益調整

借：以前年度損益調整 110.10萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 110.10萬元

如需要補提法定盈余公積

借：利潤分配-提取盈余公積 11。01萬元

貸：盈余公積-法定盈余公積 11。01萬元

結轉利潤分配明細賬戶

借：利潤分配-未分配利潤 11。01萬元

貸：利潤分配-提取盈余公積 11。01萬元

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