應交增值稅怎么算？

發表于：2018-11-19 16:04:31
分類：會計實務

　　應交增值稅怎么算？公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額
　　增值稅計算公式:含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額
　　不含稅銷售額×稅率=應繳稅額
　　上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅?也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如:
　　你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%(假設增值稅率為17%)=11700元。
　　為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢?因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。
　　再比如:
　　你公司把購進的100件貨物加工成乙產品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時作為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。
　　如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。
　　沿用上例，你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售乙產品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司(在出售了乙產品獲得b公司的貨款后)上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是:2550-1700=850元(那1700元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由a公司代收代繳過了)，所以這850元是b公司在向你公司購乙產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的乙產品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費，也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉稅。
　　如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來:
　　你公司向a公司購進100件貨物時，分錄:
　　借:原材料 10000
　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700
　　貸:應付賬款——a公司 11700
　　分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。
　　你公司向b公司銷售80件甲產品時，分錄:
　　借:應收賬款——b公司 17550

　　如何按增值稅計算稅金及附加？
　　對于應繳增值稅及附加的計算，一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務而產生的銷項稅額總額，減去購進商品或者勞務的進項稅額總額，就是你應該繳納的增值稅納稅額
　　1）銷項稅額 — 進行稅額 = 應繳納增值稅額
　　2）應繳納增值稅額 X 0.07（城建稅）
　　應繳納增值稅額 X 0.03（教育附加費）
　　應繳納增值稅額 X 0.02（地方教育附加費）
　　應繳納增值稅額 X 0.01（河道管理費）
　　怎么算每月應交的增值稅？
　　留抵是當月進項稅額>銷項稅額,存在可繼續在以后期間抵扣的進項，不會存在負數的。
　　例如：（1）本月銷項稅100，進項稅50，則應交增值稅100-50=50
　　（2）若本月銷項稅100，進項稅110，則本月無需繳納增值稅，期末留抵=110-100=10
　　若下月銷項仍為100，進項稅為60，則下月應交增值稅=100-60-10=30

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