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集團(tuán)公司在匯總繳納所得稅時如何解決適用稅率問題

我公司為一集團(tuán)公司，經(jīng)批準(zhǔn)全集團(tuán)的企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，但現(xiàn)在我們遇到一個問題，我集團(tuán)所屬各子公司有適用不同稅率的公司，請問我公司在匯總繳納企業(yè)所得稅時的稅率問題該如何解決呢？

答：就你所提的這個問題，應(yīng)該按以下方法處理適用稅率的問題：

成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營管理和核算特點，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機構(gòu)的稅率匯總納稅；總機構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按25%的稅率征收所得稅。 

匯總納稅的企業(yè)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》（國稅函[2006]48號）規(guī)定：“為強化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱匯總納稅）的征收管理，現(xiàn)就規(guī)范匯總納稅范圍的有關(guān)問題通知如下

下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：

　　（一）國務(wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團(tuán)；

　　（二）國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；

　　（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)（含證券等非銀行金融機構(gòu)）；

　　（四）文化體制改革的試點企業(yè)集團(tuán)；

　　（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，不是所有的集團(tuán)公司都可以匯總繳納企業(yè)所得稅，只有包括在上述范圍內(nèi)的企業(yè)才可以按規(guī)定申請匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]027號）第二條的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)在辦理合并納稅申請時，須向國家稅務(wù)總局提供下述資料或文件，并抄送核心企業(yè)所在地稅務(wù)部門：

　　（一）企業(yè)集團(tuán)原繳庫辦法，繳庫地點；

　　（二）國家有關(guān)部門核定的核心企業(yè)名單與所在地點；

　　（三）緊密層企業(yè)名單與所在地點，緊密層企業(yè)與核心企業(yè)的資產(chǎn)控股關(guān)系。

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