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股票期權企業(yè)所得稅要如何處理？

按照國家稅務總局公告2015年第34號公告規(guī)定，根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

政策依據：

根據《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)規(guī)定：(一)員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。(二)員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施

權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業(yè)的表現和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量。

對該股票期權形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下

列公式計算當月應納稅款：應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規(guī)定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規(guī)定月份數。上款公式中的規(guī)定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數，長于12個月的，按12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規(guī)定月份數后的商數，對照《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題>的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)所附稅率表確定。

股票期權企業(yè)所得稅處理為數豆子整理，以上說的都是先理論政策層面的內容，其實不是很玄乎，但要讀懂，需要多方面的知識，大家有問題也可以咨詢。