企業在境外發生業務應怎么計算應納稅所得額

發表于：2021-03-19 11:04:35
分類：會計實務

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企業在境外發生業務應怎么計算應納稅所得額

企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。出口企業預繳季度企業所得稅時，應按照季度最后一日的人民幣匯率中間價計算應納稅額，匯算清繳時不再重算，未繳納的部分按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價計算。

企業在境外承包作業取得的收入應怎樣納稅

企業在境外承包作業取得的收入，無論是否在當地繳納了營業稅(或類似的稅)，回國后都不承擔營業稅的納稅義務。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，單位或個人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應繳納營業稅。公司的勞務發生在境外，因此無論是否在當地繳納了營業稅(或類似的稅)，回國后都不承擔營業稅的納稅義務。

又據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，企業的生產、經營所得，包括來源于中國境內、境外的所得；納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規定計算的應納稅額。

所以，取得的來源于境外的經營所得，應在國內申報納稅。對已在境外繳納的所得稅稅款，可以在限額內進行抵免，但須提供境外納稅的完稅憑證。

公司與外國公司簽訂的包稅合同屬于兩家公司之間的商務合同，不影響雙方依法納稅的義務。不論是由哪方繳納稅款，最終都應作為納稅人已履行的納稅義務，并要求對方稅務當局出具已完稅的證明，便于回國后進行抵稅。

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