簡易征收可以抵扣嗎？

發表于：2018-12-29 13:41:04
分類：會計實務

　　簡易征收可以抵扣嗎？簡易征收增值稅發票買入方如果是一般納稅人可以抵扣的。
　　1、營改增以后，對一些現代服務業，雖然是增值稅一般納稅人，但是考慮取得進項發票比較困難的實際情況，規定也可以依據3%的征收率，采用簡易的方法計算應交增值稅。
　　2、既然采用簡易方法計算應交增值稅了，就不要計算增值稅銷項稅額了，所以對外購貨物，雖然取得了增值稅專用發票，但是也不能憑票抵扣增值稅進項稅額了。

　　簡易征收增值稅進項不能抵扣，賬務怎么處理？
　　對于按規定不予抵扣的進項稅額，賬務處理上采用不同的方法：
　　（1）購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的。如購進固定資產，購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，記入購入貨物及接受勞務的成本。
　　（2）購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關的“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損溢”等科目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅法規規定的方法和公式進行計算。
　　（3）非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物或應稅勞務。按稅法規定，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發生非正常損失時，首先計算出在產品、產成品中耗用貨物或應稅勞務的購進額，然后作相應的賬務處理，即按非正常損失的在產品、產成品的實際成本與負擔的進項稅額的合計數，借記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目，按實際損失的在產品、產成品成本貸記“生產成本——基本生產成本”、產成品科目，按計算出的應轉出的稅金數額，貸記：“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
　　簡易征收增值稅可以用進項抵扣嗎？
　　1、簡易辦法征收增值稅是不允許用待抵扣稅金。
　　2、根據增值稅暫行條例的規定，按簡易辦法計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。
　　3、如果是小規模納稅人企業，其進項稅額直接計入成本。賬務處理如：
　　借：原材料（價稅合計）
　　貸：應付帳款
　　4、如果是增值稅一般納稅人企業，生產下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，并可由其自開具專用發票。并按照財稅字（94）004號《財政部、國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》中的規定執行。
　　5、一般納稅人企業，生產其他貨物或提供加工、修理修配勞務，并且選擇簡易辦法計算上列貨物應納稅額的，如果無法準確劃分不得抵扣的進項稅額，應按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
　　不得抵扣進項稅額=當月全部進項稅額×（當月按簡易辦法計稅的貨物銷售額÷當月全部銷售額）

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